第三章 消费税 第三节计税依据 【知识点1】计税依据一般规定
第三节 计税依据
【知识点1】计税依据一般规定
| 三种计税方法 | 计税公式 |
| 1.从价定率计税 | 应纳税额＝销售额×比例税率 |
| 2.从量定额计税 | 应纳税额＝销售数量×单位税额 |
| 3.复合计税（白酒、卷烟） | 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 |
一、销售额
1.销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。
应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）
2.包装物
（1）包装物连同产品销售——包装物交消费税。
（2）只是收取押金（酒类产品除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。
【注意】逾期未收回的包装物不再退还的、已收取1年以上的押金，应并入销售额，按照应税消费品的适用率征收消费税。
（3）包装物既作价随同产品销售，又收取押金。
（4）对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
总结：包装物押金的税务处理
| 押金种类 | 收取时，未逾期 | 逾期时 |
| 一般应税消费品的包装物押金 | 不缴增值税，不缴消费税 | 缴纳增值税，缴纳消费税（押金需换算为不含税价） |
| 酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外） | 缴纳增值税、消费税（押金需换算为不含税价） | 不再缴纳增值税、消费税 |
| 啤酒、黄酒包装物押金 | 不缴增值税，不缴消费税 | 只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收） |
二、销售数量规定
1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。
3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
4.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口数量。
适用范围：复合计税只适用于白酒、卷烟：
应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额
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