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《财务会计与报告》考点:Segment Reporting

普通 来源:正保会计网校 2015-03-30

  正保会计网校特别为美国CPA学员整理了美国CPA考试财务会计与报告》的知识点,以备迎接美国CPA考试,祝您在网校学习愉快!

  Segment Reporting

  F/S object:provide useful information for decision making.

  Segment reporting:provide more detailed and useful information for decision making.

  Required for all public enterprises.

  Use same accounting principles as main F/S.

  I/C(Intercompany)transactions NOT eliminated for segment

  I/C transactions MUST eliminated for consolidation.

  Identify segment use management approach

  Chief Operating Decision Maker is the management(CODM)

  The function decide below points are CODM

  -Allocating resource,and

  -Assessing performance

  How CODM decide segment – a component

  -Discrete F/I(traceable cash flow)

  -Earn revenue and incur expense

  -Regular reviewed by CODM

  考点:

  -CODM的本质是功能。可能是一个组织、一个小组、也可能是一个人。它不是一个职位。

  -HQ (headquarter)& Pension NOT segment.

  五个分部中哪几个分部要报告?

  单个分部报告否,百分之十三占一,

  百分之十明算账,分部关联不抵销。

  分部个数足够否,七五标准来把关,

  七五是个大家长,只把外部收入看。

  若是家长不满意,百分之十往下降,

  外部收入超七五,分部总数不超十。

  10% Size Test(OR + Combined)

  - ≥10% combined revenue

  - ≥10% absolute profit/(loss)

  - ≥10% combined assets

  75% Reporting Sufficiency Test(Consolidated)

  -External(Consolidated)revenue reported by operating segments ≥75%

  Segment Profit(Loss)Defined

  -EBIT (Earning Before Interest and Tax expenses)

  -Items excluded from segment profit

  General 都去掉(Revenue + Expense)

  IT不包含(Interest+ Income tax)

  DE甩出去(Discontinued,Extraordinary)

  投融资不算数(Equity in earnings and losses,Minority interest)

  Enterprise - wide disclosure

  -Products and service

  -Geographic Areas

  -Single customer generate ≥10% revenue

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