美国CPA《财务会计与报告》知识点：Fixed Assets

　　正保会计网校特别为美国cpa学员整理了美国cpa考试《财务会计与报告》的内容，以备迎接美国CPA考试，祝您在网校学习愉快！

　　Fixed Assets

　　Valuation of F.A under U.S.GAAP

　　GR：Historical cost

　　SR：Donated F.A.Recorded at fair market value along with incidental costs incurred and recognize gain on I/S.

　　Valuation of F.A under IFRS

　　GR：Historical cost

　　SR：Revaluation model.Revaluation loss record in I/S.Revaluation gain record in OCI.

　　Cost of equipment Capitalize vs.Expense

　　支出如果符合以下任一项，则资本化。如均不符合则费用化

　　延长设备使用寿命，或

　　提高设备生产效率。

　　Land Cost vs.Building Cost

　　地基土方开挖之前的支出记入Land.

　　地基土方开挖之后的支出记入Building.

　　Land cost-filling in a hole（三通一平）

　　Building cost-digging a hole for the foundation.

　　Non depreciable vs.Depreciable land cost

　　Razing old building，legal fee etc.

　　Fences，water systems，paving，etc.

　　“Basket Purchase” of land and building

　　按公允价值比重分开

　　Investment property（IFRS only）

　　Cost model or Fair Value model

　　Under FV model，not depreciated.

　　Gain and losses recognized in current earnings.

　　Fixed assets constructed by a company do NOT include profit.

　　Capitalization of Interest costs

　　GR：only capitalize interest on money actually spent，not on the total amount borrowed.

　　Capitalized interest is the lower of（a）actual interest cost incurred，or（b）computed capitalized interest

　　F4-42的summary

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