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美国CPA《财务会计与报告》知识点:Comprehensive Income

普通 来源:正保会计网校 2014-07-16

  中华会计网校特别为美国cpa学员整理了美国cpa考试《财务会计与报告》的内容,以备迎接美国CPA考试,祝您在网校学习愉快!

Comprehensive Income

5+1 components of equity in B/S(F1-40,F7-3)

Capital stock(C/S)

Additional paid-in capital(APIC)

Retained earnings or deficit(RE)

Accumulated other comprehensive income(AOCI)

Treasury stock

Noncontrolling interest(only consolidated F/S)

Net Income(NI)结转到RE

Other Comprehensive Income(OCI)结转到AOCI

NI与OCI是时期数(CI科目)

RE与AOCI是时点数(B/S科目)

Comprehensive Income(CI)=NI+OCI

CI=Non-owner sources change

Equity Change = Owner sources change+Non-owner sources change=Owner sources change+CI

NI=IDE

OCI=PUFER

OCI的构成PUFER

Pension adjustments

Unrealized gains and loss

Foreign currency items

Effective portion cash flow hedges

Revaluation surplus(IFRS only)

Reclassification Adjustment

From AOCI to I/S

Example:Unrealized gains and loss of AFS(available for sale)

X1.1.1 FV of AFS 100K,AOCI 0K;

X1.12.31 FV of AFS 120K;

X2.6.30 Sales price of AFS 150K.

X1.12.31 OCI 20K,AOCI 20K

X2.12.31 OCI 0K,AOCI 0K,RE 30K+20k

20K reclassified from AOCI to RE

C/I Disclosure

Single-Statement Approach

-(I+D+E)+(P+U+F+E+R)

Two-Statement Approach

-(I+D+E)

-NI+P+U+F+E+R

A statement of change in equity (Ending in 2012)

中国没有AOCI的概念。GAAP将中国准则下的所有者权益中的资本公积,未分配利润,外币折算差额中的部分二级明细抽出,重组为AOCI.

中国没有OCI的概念。PUFER中的项目跳过C/I,直接进入Equity. 以下为个人总结,供参考:

P,当期损益,第10号《企业年金》

U,资本公积-其他,第22号《金融资产确认》

F,外币折算差额,第19号《外币折算》

E,资本公积-其他,第24号《套期保值》

R,资本公积-其他

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