在美国注册会计师（USCPA）考试的学习过程中，很多同学在学习UREG中的Property taxation的时候，对于section 1231、1245和1250都觉得有点一知半解。为帮助大家准确理解这一知识点，网校USCPA教学老师就带你来捋一捋他们之间的这点事儿。
关于1231，1245，1250这部分内容我们可以参考Becker教材上的流程图来学习（如下图）。
其实section 1231的范围，也包括部分section 1245和1250的资产：1245指的是超过一年的machine and equipment，而1250指的超过一年的real property。但是请注意，section 1245和1250只适用于gain的情况。
1. 首先要判断，在处置商业用途的长期折旧资产时，产生的是gain利得还是loss损失。如果是损失，那么只能作为1231 loss来进行税收处理，后面会和1231 gain进行offset。
2. 如果是利得，那么就要判断该折旧资产的类型。如果是personal property动产，那么就归为1245；如果是real property不动产，那么就是1250.
3. 1245 gain：不超过累计折旧金额的gain，作为ordinary income征税；超过累计折旧金额的部分，被归为1231 gain。
4. 1250 gain：稍微复杂一些。需要按照折旧的金额来划分3种利得类型：
(1) 加速折旧法下的折旧超过直线法计算出来的折旧的部分，这些会作为ordinary income征税。
(2) 不超过直线法下累积折旧金额的部分，被称为是unrecaptured section 1250 gain，按照20%（公司）或者25%（个人）的税率征税 3. 超出直线法下累积折旧金额的excess gain，被归为1231 gain。
5. 将1231 gain（从上面3,4两点中都有可能产生）和1231 loss（从上面1.点中产生）offset。如果抵消后是净利得，那么就是按照long-term capital gain来处理；如果抵消后是净损失，那么就是按照ordinary loss来处理。
2019年USCPA考试已经开始，正保会计网校为U.S.CPA考生提供专业的教学、考务服务，更多USCPA考试信息请点击这里咨询
有意向报考的USCPA的考生赶快点击下方按钮进行免费预评估，了解USCPA报考条件吧！
【2019年USCPA考生须知】
AICPA官网发布公告，2019年7月AICPA考试大纲有变，此次公告的更新，再次提醒了各位考生，USCPA考试考点与难度在不断变化，所以网校老师建议有意向报考USCPA考试的考生尽早备考，尽快参加考试！点击了解2019年USCPA考纲变化详情>>
相关推荐
了解详情30000元/4科
