AICPA考试丨AUD知识点全解析！

Group auditor & Component auditor

A1-65页至A1-67页所介绍的“Reporting on Audits of Group Financial Statements”，可能是很多同学们学习的难点。

下面，老师将根据Becker中的两道题，为大家着重讲解一下。

正确答案：B

解析：

只要group auditor满意component auditor的资质，那么就可以“relies on a component auditor to perform a portion of the audit”。

如果group auditor依赖了component auditor，group auditor就有两种选择，一是make reference，一是不make reference：

① 如果component auditor的工作很完美，工作底稿完美，那么group auditor直接承担component auditor的责任，在report中不refer to the component auditor。

② 如果component auditor的工作底稿无法被审阅，那么group auditor无法承担component auditor的责任，所以在report中refer to the component auditor。

正确答案：D

解析：

如果group auditor没有在report中refer component auditor，那么可能有两种情况：

① 对component auditor的reputation、competence不满意，所以不使用component auditor的work，所以不在report中make reference（就相当于在审计中踢掉了component auditor，全部工作都自己来）；

② 对component auditor的reputation、competence满意，并且对component auditor的倒计时审计结果和审计底稿满意，那么愿意为component auditor承担审计责任，所以不在report中make reference。

总结：

关于这个知识点，有以下几点总结，希望可以帮助到大家的理解：

1、当group auditor想使用component auditor的工作，group auditor首先需要对component auditor进行understanding（独立性、职业道德和专业胜任能力）。

2、如果group auditor understanding之后认为component auditor有问题决定不使用component auditor的工作，就等于此次审计是没有component auditor参与的，group auditor要重新做component auditor所做的工作，也就导致倒计时在group auditor的report中不会refer到component auditor。

3、如果group auditor对component auditor进行understanding后，决定使用component auditor的工作：

GR: group auditor直接承担component auditor的责任。 在report中不refer to the component auditor。

SR : 如果审计师无法review 分部审计师的工作，或者认为分部审计师所审计的分部的工作是非常重要的，那么group auditor不承担component auditor的责任。在report中refer to the component auditor。

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