ACCA复习：预算的主要类型及其优缺点

ACCA复习：预算的主要类型及其优缺点

增量预算（Incremental budgeting）

增量预算是一种很传统的预算方法，这种方法需要以当期的预算或者业绩作为基准，通过调整增加来预测新一期的预算，这些调整包括考虑到通货膨胀，计划销售价格或者成本的增加等等。

增量预算的优点：

1.利用这种方法来编制的预算容易、快速，并且易于理解；

2.对一直沿用此方法来编制预算的公司来说，可以预防不同部门经理之间的争执；

增量预算的缺点：

1.这种预算编制方法过多的考虑到过去，而不是未来，特别对于那些商业环境快速变化的行业或者企业，这种方法不适用；

2.这种方法更容易产生预算松弛（budget slack）。

零基预算（Zero-based budgeting）

零基预算法从根本上研究分析每项预算有否支出的必要和支出数额的大小。这种预算不以历史为基础作修修补补，在年初重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本—效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此决定资金和其他资源的分配。

零基预算的优点：

1.公司的所有活动每年都需要重新进行必要的评估，并且基点是0， 更重要的是那些没有效率的或者过时的活动将会被移除掉，浪费的支出也将会受到抑制，这一点解决了增量预算法一直尚未解决的问题；

2.它适用于公司所处不断变化的商业环境下；

3.这导致了公司内的资源得到了合理的地分配。

零基预算的缺点：

1.部门经理可能没有必要的能力来构造一个决策包（decision package）, 大量的时间和金钱会花费在培训部门经理上；

2.对于大公司来说，在做零基预算中会涉及到大量的活动，因此大量的文书工作将导致无法管理；

对决策包划分优先级是非常困难的，因为许多的活动不能够完全通过运用定量的方法来进行对比，同样一些定性的因素也需要被考虑其中，但是这方面又是非常困难的。高层的管理者可能没有时间和必要的知识来对太多的决策包划分优先级。

总结

对于大多数的企业来讲，两种预算方法的有机结合是很必要的，比如可以每年使用增量预算法，然后如果公司有重大的变化的时候，每3-5年使用零基预算法；另外一种方法是一些部门使用零基预算法，而其它部门使用增量预算法。