秒懂财经金融专业词汇-Deferred Income Tax

Deferred Income Tax

【中文】

递延所得税

【详解】

递延所得税（Deferred Income Tax），是指企业在会计处理和税务处理上因时间性差异（timing differences）导致的所得税费用确认时间不一致而产生的。这些时间性差异主要来自于会计准则与税法规定在计算收益或资产、负债价值时采取的不同原则或标准，由此产生了应纳税暂时性差异（taxable temporary differences）和可抵扣暂时性差异（deductible temporary differences）。

应纳税暂时性差异

当企业的会计利润高于应税利润时，即存在应纳税暂时性差异。例如，固定资产折旧的会计处理方法与税法规定的不同，可能导致会计上更快地减少资产价值，从而减少了会计利润，但税法仍按较慢的速度允许折旧抵税，这时就会产生应纳税暂时性差异。对于应纳税暂时性差异，企业需要确认递延所得税负债（Deferred Tax Liability），表示未来需要支付的额外所得税。

可抵扣暂时性差异

相反，如果企业的会计利润低于应税利润，即存在可抵扣暂时性差异，例如，某些费用在会计上已全额扣除，但税法只允许在未来几年内分摊扣除。这种情况下，企业可以确认递延所得税资产（Deferred Tax Asset），意味着未来可以从应缴纳的所得税中扣除这部分金额。