F5 Cost volume profit (CVP) analysis（三）

1. 多产品的C/S ratio

在盈亏平衡状态下的收入，可以利用Fixed costs/Average C/S ratio 来计算，这是和Fixed costs/Contribution per mix并行的另一种方法。之前已经为学员们介绍过了C/S ratio也叫Profit/volume ratio和P/V ratio。

现在那同样一道题，为学员们演示一下求解的过程。

PL produces and sells two products. The M sells for $7 per unit and has a total variable cost of $2.94 per unit, while the N for $15 per unit and has a total variable cost of $4.5 per unit. The marketing department has estimated that for every five units of M sole, one unit of N will be sold. The organization’s fixed costs total $36,000.

第一步，计算产品组合的销售收入，5×$7+1×$15 = $50。

第二步，计算产品组合的单位贡献，$4.06×5 + $10.50×1 = $30.80。

第三步，计算Average C/S ratio，Average C/S ratio = $30.80/$50 = 61.6%。

第四步，计算在盈亏状态下的销售收入，$36,000/61.6% = $58,442。

第五步，计算产品组合中每种产品的销售价格所产的比例，M产品的销售价格为$35(5×$7)，N产品的销售价格为$15，所以比例为7:3。

第六步，计算每种产品需要达到多少销售收入才能使产品组合达到盈亏平衡状态。M: $58,442×7/10 = $40,909; N: $58,442×3/10 = $17,533。在这一步计算的时候，只需要遵守“四舍五入”的计算法则即可。

2. 注意事项

学员首先要注意的是，在产品组合中，只要有其中一个产品的所占比例改变，就会引起每产品组合贡献和Average C/S ratio的改变，因此也会影响盈亏平衡点。

如果产品组合向拥有较低的边际贡献的产品靠拢的话，销量需要不断增大才能达到盈亏平衡的状态，这个时候要想使利润保证不下降，就只能想办法提高总收入；

如果产品组合向拥有较高的边际贡献的产品靠拢的话，在收入不变的情况下，将会导致利润上升和盈亏平衡点的下降；

如果销售的数量能在某一个特定的水平线上，但是产品组合的比例尚不能得以稳定，则到底是存在利润还是损失的关键取决于产品组合向拥有较高的边际利润的产品靠拢还是向拥有较低的边际利润的产品靠拢。