F6 Taxation (UK)– 税法 复习篇 （十四）

在F6的考试中，现在还是以几大块相对来说比较独立的知识在对考生进行考察，所以有一些例如Capital gain或者IHT这样的知识还是可以进行模块式的复习，这样的复习也可以很有效率的帮助学员们拿到分数。网校在这里为学员们总结了一下有关于VAT的知识点，供学员们进行专题式的复习。

“VAT is charged on turnover at each stage in a production process, but in such a way, that the burden is borne by the final consumer.”这句话表明了VAT会针对于那一部分人群，在哪里，针对于哪一部分来征收。学员们在这里一定要注意的就是”turnover”这个词，因为咱们在之前学习的知识里面，大部分征税的基础都是基于利润再乘以税率而得来的，这VAT的征收基础确实营业额。

“VAT is chargeable on taxable supplies made by a taxable person in the course of furtherance of any business carried on by him. Supplies may be of goods or services.”学员们首先要注意在这段话中”taxable supplies”这个词，因为它就确定了哪些商品或者服务需要被征收VAT，就是那些在英国本土生产产品或者提供服务是被征收的对象，当然，这里还需要将某些特殊的项目排除在外。在被征收的对象中，还存在税率的差异也同时希望学员们引起注意。

第二个需要学员们引起注意的是” goods or services”。因为考生需要考虑的就是什么时候这个” goods or services supplies”就实现了，所以同学们一定要记住当物品的所有权转移给了另一个人或者服务已经到了”done for consideration”的状态的时候就完成了” goods or services supplies”。