P2 Corporate Reporting-公司报告 复习篇（一）

本周同样为学员们精选了一下答疑板中其他学员提的一些问题，希望学员们在复习的过程中，从中选看自己是否也存在同样的问题，通过文章起到查漏补缺的效果。

学员问题：“与loan note 发行相关的直接费用应该计入哪一个账户呢？”

答复：“金融债券发行费用应从发行期间资金所产生的利息中支付，二者有差额作如下处理：如果金融债券发行费用小于发行期间资金所产生的利息收入，其差额视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。如果从发行期间冻结资金所产生的利息不足以支付发行费用，其差额较小的，直接列入当期损益。”

学员问题：“老师您好 Dec 12 Q2 关于汇率折算差额的处理，看完此题答案，和考点汇编存在矛盾，我想确认一下处理是： 1资产和负债按照期末汇率折算，equity按照历史汇率折算，收入费用按照发生日或者平均汇率折算。 2.所有汇率折算差额记入other comprehensive income and other component equity.处理境外分公司时由OCE转入re。 3这个折算差在现金流量表怎么处理？ 谢谢”

答复：“1.equity中，post acquisition reserve是balance figure；share capital以及pre acquisition reserve是用历史汇率。

2. 所有汇率折算差额记入other comprehensive income and other component equity.处理境外分公司时由OCE转入re

3 For exchange loss(gain ), it should be added back (deducted from) the profit or loss before tax.”