F5–Performance management costing II

另一种传统的会计核算方法就是Marginal costing。和Absorption costing的不同就是对产品的成本核算角度不同。在Marginal costing中，认为只有Variable costs会引起产品的成本的变化，而Fixed cost是没有变化的，所以Contribution就在MC中成为了衡量的标准，这也是造成Marginal costing和Absorption costing对成本造成不同定价的原因。

但是这也并不意味着在MC中，Fixed costs就不考虑了。在Marginal costing中，是先把所有的变动成本考虑完了以后，得出贡献，然后把固定成本直接冲减本期利润，这样得到倒计时的净利润，核算步骤稍有不同，但从企业的长期发展看来，不管是用Absorption costing还是Marginal costing，至终核算的利润都是极其相近的。

通过对比AC和MC两种方法，以下两个结论需要学员们理解性记忆。第一个是从Cost of goods sold=Opening inventory + Purchase/Production – Closing inventory等是来看，当Opening inventory大于Closing inventory的时候，Cost of goods sold就会上升，便会导致成本销货成本上升，反之则会导致销货成本下降。

第二个需要注意的就是Marginal costing更适用于管理层做决策时使用，但是Absorption costing更适合在编制财务报告的时候使用。现实情况也确实如此，因为Absorption costing更容易被理解和操作，所以管理层常用这种方法来处理企业的定价，财务报表以及编制财务报告的问题。