F5–Performance management costing I

与新式的会计核算方法比较，Absorption costing和Marginal costing是比较传统的会计核算方法，但是如果在考试中提到先用传统的会计核算方法计算再用新式的会计方法核算，那么一般用的是Absorption costing作为traditional costing。

在Absorption costing中，有三个知识点比较重要。第一个是它的计算步骤，针对于完全成本法来说，总体步骤是归集，分配和再吸收的过程，只要在考试中大体上按照这三个步骤进行就不会出现重大错误。第一步归集就是要把所有的成本进行加总，不管是production cost还是non-production cost，算出总数才能再进行下一步；第二步分配就是利用单一的分配标准对刚才归集的成本进行分摊，一般分配的标准是工作时间或者机器时间；第三步是一个吸收的过程，所谓吸收就是把刚刚分摊的标准放入到每个产品当中去。举一个例子，比如成本是按照工时的标准进行分配的，那么每件产品用到的工时长短再乘以分配到每单位工时的成本，就该件产品的成本了。

第二个要注意的就是预计吸收率这个概念。因为在实际生产活动中，不可能是先生产，等成本生成了以后再想这些成本应该怎样分摊。企业一般是先预计出来一个成本吸收率，然后按照这个吸收率在对成本进行分摊，这样就解决了没有办法定价的问题。

倒计时一个重要又比较难理解的知识点就是Over- and Under-absorption of overheads。同学们一定注意到了上一个提到的是预计吸收率，在一本情况下，实际成本的吸收率和预计成本吸收率不会一样，所以对产品的成本定价肯定就有误差，甚至是错差，所以在真正的成本出来以后一定要对之前吸收的成本做一调整。无论所谓的Over- and Under-absorption of overheads都是预计的对于实际的来说的。举一个例子，比如实际的成本是50元/单位，但是预计吸收了80元/单位，那么就是多吸收了30元/单位，这个时候就是Over-absorption，所以要在实际的产品成本中减去相应的部分，这样才能反映出真实的成本情况。