1. 固定资产内部控制制度的审查。
主要工作包括查阅企业固定资产内部控制制度的相关资料,了解其健全性和完整性;审查取得和处置固定资产时是否进行了检测,报废设备是否经过审批;检查固定资产的管理及使用部门固定资产账簿、卡片的设置情况和定期盘点情况,账、卡、物是否一致,是否定期与财务部门的记录进行核对。
2. 固定资产实物数量的审计。
检查固定资产账目的真实性,通过实地盘点核实各项固定资产是否真实存在,确定实物数量与账面一致,重点应检查可使用的、可拆卸移动的、盘盈、盘亏、报废的固定资产。
3. 固定资产增加的审计。
审查新增固定资产价值是否真实正确,购买收货单据是否齐全,其固定资产增加的会计处理是否正确合法,所有权是否为企业所有;审查工程完工的固定资产是否按规定结转,融资租赁的固定资产是否计入固定账户,确认固定的完整性。
4. 固定资产减少的审计。
检查固定资产出售、报废、毁损、盘亏等是否经过批准,各种手续单据是否齐备,会计处理是否正确;通过与银行存款、损益类等有关账户相核对,验证出售、报废固定资产净损益的真实性和准确性。
5. 固定资产折旧审计。
检查企业的固定资产折旧的方法是否符合会计制度的规定,是否遵循了一致性原则,其使用年限和预计残值是否符合规定;审查固定资产折旧率和折旧额是否计算正确。固定资产折旧率和折旧额的计算方法主要是平均年限法、双倍余额递减法。
值得注意的是企业折旧率的计算有无变更,如有,是否在变更年度以前提出申请,报相关机构批准,并在会计报表会注中予以说明,如企业未按规定随意变更应追查原因。
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