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单选题
母公司和子公司的所得税税率均为25％。2012年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵消分录的表述中不正确的是（ ）。
A、抵消未实现内部销售利润50万元
B、合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5万元
C、合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元
D、合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元
【正确答案】C
【答案解析】本题考查内部交易存货相关所得税会计的合并处理知识点。选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元（50×1）。合并报表存货的账面价值为150万元，计税基础为200万元，所以产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中应确认递延所得税资产12.5万元（50×25％），选项B、D正确。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2017-09-13）
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正保会计网校
2017-09-13
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