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2020年《税法一》易错题:土地增值税计算

普通 来源:正保会计网校 2020-06-03

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2020年税务师《税法一》科目易错题

甲公司为增值税一般纳税人,位于某市区。2019年8月出售2017年取得的一栋办公楼,取得含税价款6000万元。该办公楼取得时的入账价值为2500万元,支付契税75万元。截止2019年8月份,共提取折旧200万元,出售时经房地产评估机构评定,评估价格为3000万元,支付评估费2万元,该公司的评估价格已经税务机关认定。针对该出售行为,甲公司应缴纳土地增值税为( )万元。 

A、789.08 

B、824.18 

C、790.85 

D、822.83 

【正确答案】D 

【答案解析】转让存量房,如果是外购的不动产,外购时支付的契税已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中,故计征土地增值税时,不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。 

该公司转让办公楼应缴纳增值税=6000÷(1+9%)×9%=495.41(万元) 

可扣除转让环节税金=495.41×(7%+3%+2%)+6000×0.5‰=62.45(万元) 

可扣除项目金额合计=3000+62.45+2=3064.45(万元) 

增值额=6000-495.41-3064.45=2440.14(万元) 

增值率=2440.14÷3064.45×100%=79.63%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%。 

应纳土地增值税=2440.14×40%-3064.45×5%=822.83(万元) 

【难度】 难 

【点评】本题考察的是出售非自建住房的土地增值税计算,难度较大,想要做对这道题目,增值税和扣除项目都要计算准确,建议大家在掌握理论的基础上要多做题目进行练习。

以上2020税务师《税法一》本周每日一练中出错率比较高的题,提供了答案解析,大家注意好好看看,是不是自己也出错了,好好巩固一下。

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