首页 > 税务师 > 复习指导 > 财务与会计

2018年税务师《财务与会计》高频考点:所得税费用的核算

普通 来源:正保会计网校 2018-09-26

【内容导航】

1.所得税费用的计算方法

2.所得税费用的分录

【考频分析】

考频:★★★

复习程度:理解掌握本考点。本考点属于单项选择题、计算题和综合分析题的常设考点。几乎各年所得税费用都有涉及。

【高频考点】所得税费用的核算

所得税费用是利润表上的损益科目,其会直接影响净利润的金额。并按照“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细账核算。期末,应将该科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

1.所得税费用的计算方法(两种方法)

一种方法是按照其明细账科目核算:

所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用

=应交所得税的金额+递延所得税负债的增加额-递延所得税资产的增加额

注意:计算所得税费用时,应将虽然确认了递延所得税资产或负债,但不影响所得税费用的事项扣除,比如说可供出售金融资产公允价值变动。

另一种方法是直接计算:

所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%

注意:此处有一个前提,就是不存在预期的税率变动,如果存在预期的税率变动则不能这样直接计算。

结论:即暂时性差异是不影响所得税费用的金额。

因为:

所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产

=(会计利润+或-永久性差异+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异)×25%+递延所得税负债-递延所得税资产

=(会计利润+或-永久性差异)×25%+可抵扣暂时性差异×25%-应纳税暂时性差异×25%+递延所得税负债-递延所得税资产

=(会计利润+或-永久性差异)×25%+递延所得税资产-递延所得税负债+递延所得税负债-递延所得税资产

=(会计利润+或-永久性差异)×25%

2.所得税费用的分录

借:所得税费用(倒挤认定)

递延所得税资产(借记新增可抵扣暂时性差异×税率;贷记转回可抵扣暂时性差异×税率)

贷:递延所得税负债(贷记新增应纳税暂时性差异×税率;借记转回应纳税暂时性差异×税率)

应交税费——应交所得税(应纳税所得额×税率)

猜你需要

       【备考攻略】2018税务师思维导图汇总

  2018年税务师考试各科目练习题精选汇总

本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。
打开APP 订阅最新报考消息

报考指南

今日热搜

热点推荐

精品课程

税务师-超值精品班

课题结合 精读精讲

免费试听85200人已学

五分钟了解税务师

扫码关注公众号

正保会计网校

接收更多考试资讯

扫码找组织

有奖原创征稿
客服 首页
取消
复制链接,粘贴给您的好友

复制链接,在微信、QQ等聊天窗口即可将此信息分享给朋友