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个税政策变动有哪些,会给税务师备考带来哪些影响

原创 2019-01-10
普通

个人所得税改革一直是这段时间大家关注的焦点。时间来到2019年,个人所得税各项调整基本到位,政策逐步明朗。个人所得税法修改之后,个人所得税法实施条例、个人所得税专项附加扣除操作办法、个人所得税扣缴申报管理办法、个人所得税法修改后有关优惠政策衔接、关于个人所得税自行纳税申报等政策逐步出台。相较于过去而言,个人所得税的学习难度更大、内容更多,给我们的学习备考提出了更高的要求。

个税政策变动有哪些,会给税务师备考带来哪些影响

一、个税政策变动

此次个税改革也是一次很好的普法教育,说起个税政策的变动,每个人都会有自己的看法。不管是直观的扣除额从3500调整为5000、税率级距的变化,还是这段时间大家都在申报的专项附加扣除信息。对大多数人而言,一个直观的感受就是到手的工资多了几百块。

对我们学习税法的同学而言,当然不能只了解到这种程度,我们要从纳税人调整开始学起,关注居民纳税人综合与分类相结合的税制转变,学习综合所得的预扣预缴政策和汇算清缴规定,学习个税修改后有关优惠政策和征管问题的衔接规定。

个税改革开启了我国直接税改革的新纪元。长期以来,我国间接税在税收收入中的比重一直远远大于直接税,增值税的收入占比更是超过企业所得税和个人所得税收入占比之和。自2018年以来,国家开始通过减税让利来刺激经济发展,税收优惠政策不断出台,增值税税率更是一降再降。个税改革也拉开了直接税改革的序幕,通过此次改革降低中低收入人群的直接税税负,通过逐步把各项所得纳入综合所得中加强征管,让真正的高收入人群缴纳应当缴纳的税款,承担起相应的责任。了解个税改革的背景知识,可以帮助我们更好的理解税法本身,学好相关知识。

二、改革对税务师备考带来的影响

话题收缩到2019年税务师备考这个范围内。想要知道税务师考试要考什么内容?那就要明白税务师是做什么的。

详细的涉税服务的范围要查看2017年出台的《涉税专业服务监管办法(试行)》的规定,这个内容是涉税服务实务的考点,学这门课程的时候老师自然会介绍。往简单说,税务师就是做税务代理的,个人所得税改革之后,需要汇算清缴的情形有很多,有专项附加扣除没完全享受需要汇算清缴;有综合所得中的劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得需要汇算清缴;申请退税、纳税年度内预缴税额低于应纳税额也要汇算清缴。汇算清缴可以自己去做,也可以请税务师来做。这就是税务师考试中非常自然的一种考核形式,既贴近实务工作,也贴合政策热点。涉及的业务少一些就是简答题,涉及的业务多一些就是综合分析题。这种形式的考查中,会给出纳税人的基本情况(取得了哪些所得)、预扣预缴信息(已经由扣缴义务人预扣预缴了多少个税)、专项附加扣除信息(哪些在预扣预缴时已经扣除、哪些没有扣除)、其他扣除信息(企业年金等),要求分析纳税人是否需要汇算清缴?如何汇算清缴?需要补缴多少税款等?

除了上面这种考查形式之外,在备考涉税服务实务的时候,还要注意特殊情形下应纳税额的计算和同一经营业务涉及不同税种的考查。

在现在的个人所得税政策下,特殊情形下应纳税额的计算首先要关注的重点就是该项所得是否要并入综合所得计算。其次才要关注怎么选税率、如何计算税款。下面给大家归纳总结了考试常见的特殊计税项目,大家备考过程中可以对照着来记忆:

项目计税方法税率表计税公式
全年一次性奖金2021年12月31日前可以不并入当年综合所得,单独计算纳税按月换算后的综合所得税率表
【提示】除以12找税率
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
也可以选择并入当年综合所得计算纳税(年)综合所得税率表应纳税额=(每年收入额-60 000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除)×适用税率-速算扣除数
2022年1月1日起并入当年综合所得计算纳税
股权激励不并入当年综合所得,单独计算纳税(年)综合所得税率表
【提示】直接找税率
应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数
佣金收入预扣预缴:累计预扣法劳务报酬所得个人所得税预扣率表本次应预扣预缴税额=[累计收入-800(或20%)]×适用预扣率-速算扣除数-累计已预扣预缴税额
汇算清缴:并入当年综合所得计算纳税(年)综合所得税率表应纳税额=(每年收入额-60 000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除)×适用税率-速算扣除数
企业年金、职业年金不并入当年综合所得,单独计算纳税按月领取或按季领取按月换算后的综合所得税率表
【提示】按月领取直接找税率;按季领取,分摊后找税率
应纳税额=实际领取的企业年金、职业年金×适用税率-速算扣除数
因出境或个人死亡之外的其他原因一次性领取
按年领取(年)综合所得税率表
【提示】直接找税率
因出境或个人死亡而一次性领取
解除劳动关系超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独计算纳税(年)综合所得税率表
【提示】直接找税率
应纳税额=一次性补偿收入×适用税率-速算扣除数
提前退休不并入当年综合所得,单独计算纳税(年)综合所得税率表
【提示】按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊找税率
应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数
低价售房不并入当年综合所得,单独计算纳税按月换算后的综合所得税率表
【提示】除以12找税率
应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率-速算扣除数

以上,是税务师考试涉税服务实务的个税备考方法。个人所得税对税务师考试影响大的另一个科目就是税法(二)。个人所得税在税法(二)科目中,每年会考查分值在40分左右的题目,各种题型都会出现。税法(二)考个人所得税会更加全面和具体,从文字考查到计算性问题都会涉及。税法(二)备考个人所得税没有必要提前去划重点,建议要从基础学起,从纳税人开始,征税范围、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额计算、税收优惠、申报管理等知识点,逐项都要学习。

没有税法基础的学员,在2019年继续要将个人所得税作为学习的重点税种,跟着中华会计网校老师,按计划逐步学习;有基础的学员,要把个人所得税当作一个全新的税种,摒弃原来一些固有思维的影响,重新学习一遍个人所得税法。

祝所有的税务师学员备考顺利,轻松应对此次个税改革对2019年税务师考试的影响。

目前2019年税务师预习阶段课程和零基础课程都已经开通,准备参加2019年税务师考试的考生可从现在开启预习阶段的备考。

高分学员同款课320-180

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