2019注会备考来袭,2019年注会备考课程也在陆续开通中,小伙伴们该行动起来了!CPA并不是我们想象中的那么难,用好合适的学习工具,掌握适当的学习方式,坚持下来,你就成功了。以下是本周注会《税法》练习题精选,供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。
1单选题
关于不动产进项税额分期抵扣的新政策,以下不属于可以分期抵扣的业务是( )。
A、融资租入的不动产
B、以直接购买取得的不动产,并在会计制度上按固定资产核算的不动产
C、以抵债形式取得的不动产,并在会计制度上按固定资产核算的不动产
D、以接受捐赠形式取得的不动产,并在会计制度上按固定资产核算的不动产
【正确答案】A
【答案解析】不需进行分2年抵扣的不动产,一次性抵扣:(1)房地产开发企业自行开发的房地产项目;(2)融资租入的不动产;(3)在施工现场修建的临时建筑物。
2单选题
下列关于增值税销售额的表述不正确的是( )。
A、纳税人提供直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额
B、纳税人提供贷款服务,以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
C、纳税人提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额
D、纳税人提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、车辆购置税后的余额作为销售额
【正确答案】D
【答案解析】纳税人提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额;纳税人提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额作为销售额。
3单选题
一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,按照( )的预征率计算应预缴税款。
A、5%
B、3%
C、2%
D、11%
【正确答案】C
【答案解析】一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。
4单选题
甲市某汽车企业为增值税一般纳税人,2019年5月在甲市销售自产小汽车300辆,不含税售价18万元/辆,另收取优质费2万元/辆;将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销,取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%,则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。
A、295.64
B、300
C、406.8
D、411
【正确答案】C
【答案解析】纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税,本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。向甲市税务机关缴纳消费税=[300×(18+2÷1.16)+120×18.5]×5%=406.8(万元)。
5单选题
下列环节既征消费税又征增值税的是( )。
A、啤酒的批发环节
B、金银首饰的生产销售环节
C、金银首饰的进口环节
D、小汽车的生产销售环节
【正确答案】D
【答案解析】啤酒消费税在生产环节征收;金银首饰消费税在零售环节征收。
6多选题
下列产品中,在计算缴纳消费税时准予扣除外购应税消费品已纳消费税的有( )。
A、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火
B、外购已税烟丝生产的卷烟
C、外购已税实木地板为原料生产的实木地板
D、外购已税白酒生产酒心巧克力
【正确答案】ABC
【答案解析】消费税外购已纳消费税的扣除中不包括白酒。
【点评】本题考查的是外购应税消费品已纳税款的扣除。税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。扣除范围包括:
(1)外购已税烟丝生产的卷烟;
(2)外购已税高档化妆品生产的高档化妆品;
(3)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;
(4)外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;
(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;
(6)外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;
(7)外购已税实木地板为原料生产的实木地板;
(8)对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油;
(9)外购已税摩托车连续生产应税摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)。
7单选题
某卷烟批发企业2019年3月,批发销售给卷烟零售企业卷烟5箱(标准箱),取得含税收入110万元,包装费2万元,该企业当月应纳消费税( )万元。
A、4.79
B、10.47
C、10.75
D、12.45
【正确答案】C
【答案解析】卷烟在批发环节复合计征消费税,税率为11%+250元/箱。
该企业当月应纳消费税=(110+2)÷(1+16%)×11%+5×250÷10000=10.75(万元)
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