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中级《中级会计实务》答疑精华:非货币性资产交货的判断

普通 来源:正保会计网校 2019-05-08

中级会计职称考试是一场持久战,备考过程中总会产生一些疑惑。为了帮助大家更高效备考2019中级会计职称考试,正保会计网校特从课程答疑板中精选了中级学员普遍出现的问题,并给出详细答疑。以下是关于2019年中级会计职称《中级会计实务》中“非货币性资产交货的判断”提出的相关问题及解答,希望对大家有帮助!

答疑精华

  【案例引入】甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,增值税率为16%。甲公司以库存商品换取乙公司的专利权,库存商品的公允价值为100万元,专利权的公允价值为106万元,免征增值税,经协商,由乙公司支付补价10万元。
  答案解析:
  甲公司收取的补价占整个交易额比重=<25%,站在甲公司角度,此交易属于非货币性资产交换;
  乙公司支付的补价占整个交易额比重=<25%,站在乙公司角度,此交易也属于非货币性资产交换;
  【提示】如果补价的增值税无法明确分拆,则以含增值税的补价计算所占比重。

  提问:

  ①收取的补价=支付的补价,对么?这里的补价为啥不是6,而是10呢??

  ②交易额是站在自己公司的角度,甲的交易额=库存商品公允价值100,与收取的补价无关,对么?

  ③乙的交易额=专利权的公允价值106+支付的补价,为啥要加上支付的补价?

  ④这个加上的支付的补价,是不含税的,对么?

回复:

  ①收取的补价=支付的补价,对么?
  回复:正确。
  这里的补价为啥不是6,而是10呢??
  回复:6是不含税补价,10是含税补价。
  ②交易额是站在自己公司的角度,甲的交易额=库存商品公允价值100,与收取的补价无关,对么?
  ③乙的交易额=专利权的公允价值106+支付的补价,为啥要加上支付的补价?
  2、3合并回复:具体计算公式如下: 
    ①收补价方的判断标准:
    补价额÷收到补价方的换出资产的公允价<25%
    ②支付补价方的判断标准:
    补价额÷(支付补价方的换出资产的公允价+支付的补价)<25%
  ④这个加上的支付的补价,是不含税的,对么?
  回复:是的。

注:以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板,网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。(网校答疑板使用攻略) 

更多答疑精华:2019年中级会计职称考试各科目答疑精华汇总

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