《审计专业相关知识》易错题：递延所得税知识点

来源：正保会计网校 2019-03-09

普通

学习是一个长期坚持的过程，对于在职考生来说，学习并不容易。2019年中级审计师备考已经开始，你跟上步伐了吗？俗话说，吃一堑，长一智。如果大家能从做的错题中得到启发，从而不再犯类似的错误，成绩就能有较大的提高。来看看《审计专业相关知识》错题率高的“预计负债概述”知识点练习！

【错题点评】（2019年3月3日）

下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有：

A.预计负债账面价值120万元，计税基础0

B.无形资产账面价值45万元，计税基础60万元

C.应收账款账面价值300万元，计税基础320万元

D.交易性金融资产账面价值50万元，计税基础30万元

E.其他权益工具投资账面价值160万元，计税基础150万元

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【答案】

【解析】

本题考查暂时性差异及递延所得税。资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，将产生应纳税暂时性差异。反之，产生可抵扣暂时性差异。选项A，预计负债是一项负债，其账面价值大于计税基础，形成的是可抵扣暂时性差异；选项BC，无形资产、应收账款是资产，其账面价值小于计税基础，形成的是可抵扣暂时性差异；选项DE，交易性金融资产、其他权益工具投资是资产，其账面价值大于计税基础，形成的是应纳税暂时性差异。

【专家点评】

本题主要是掌握应纳税暂时性差异的产生情形，记住口诀即可掌握。