中级经济师《经济基础》考试备考知识：流转税
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中级经济师考试备考知识：流转税
1. 流转税的主要特点：课征普遍；以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据，与成本和费用和经营管理水平无关；除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。
2. 增值税
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特点 |
不重复征税，具有中性税收的特征；逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 |
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优点 |
能够平衡税负，促进公平竞争；既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足；在组织财政收入上具有稳定性和及时性；在税收征管上可以互相制约，交叉审计 |
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纳税人 |
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人 |
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类型 |
消费型（目前实施）、收入型、生产型 |
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税率 |
一般纳税人四档税率：16%、10%、6%、0% |
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10% |
（1）销售或者进口货物： √生活必需品：粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、沼气、食用盐； √农业生产资料：农机（整套设备）、饲料、农药、农膜、化肥； √文化用品：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； √其他：二甲醚和国务院规定的其他货物； （2）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权 |
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6% |
√提供增值电信服务、金融服务、生活服务 √除不动产租赁以外的现代服务 √除转让土地使用权之外的销售无形资产 |
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小规模纳税人和特定一般纳税人：3%，其中销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5% |
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3. 消费税
（1）对特定消费品和消费行为征收，调节特定消费品生产的较高收入，平均税率一般较高。
（2）按产品列举税目，有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档化妆品、手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料等。
（3）比例税率和定额税率。啤酒、黄酒和成品油适用定额税率，卷烟和白酒实行复合计税。
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