企业可以自行选择“分国不分项”或“不分国不分项”方式，计算其可抵免境外企业所得税税额和抵免限额。具体计算如下: 1.企业依据我国税法计算的境内、境外所得应纳企业所得税税额。 应纳税额=(400+100+60)×25%=140(万元) 2.“分国不分项”方式可抵免境外所得税扣除限额: 甲国扣除限额=140×100÷(400+100+60)=25(万元) 乙国扣除限额=140×60÷(400+100+60)=15(万元) 该公司在甲国实际缴纳企业所得税20万元(22-2,应扣除迟缴境外所得税而追加的利息2万元)，小于扣除限额25万元，可全额扣除。该公司在乙国实际缴纳企业所得税18万元(21-3,从乙国税务局得到返还的境外所得税3万元应扣除)，大于扣除限额15万元，只能扣除15万元，超过部分“从次年起在连续五个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补”。“分国不分项方式可抵免境外所得税=20+15-35万元 该公司在国内应缴企业所得税税额=140-20-15=105(万元) 3.“不分国不分项”方式可抵免境外所得税扣除限额: 该公司全部境外所得税扣除限额=(100+60)×25%=40(万元) 该公司分支机构在甲国、乙国实际缴纳企业所得税38万元，小于“不分国不分项”方式计 算的境外可抵免扣除限额40万元，可全额抵免。