【印花税】小税种，大学问，致那些年曾经看“错”的你~

来源：办税服务中心 2019-05-06

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提到印花税大家都不陌生，虽然大部分企业需要缴纳的税额并不多，但一些常见的知识点很容易混淆，所以，你真的了解印花税吗？

缴纳印花税的计税依据

1、印花税的计税依据是含税的还是不含税的？

国家税务总局2016年4月25日视频会议有关政策口径解读明确：按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。所以，建议双方做好沟通，签合同时最好能将价税分开注明。

2、未签合同交印花税吗？

即使未签合同印花税也是需要缴纳印花税的，建议按照具有合同性质的购销往来凭证来计算贴花（比如交接货时的交货单等）。

3、合同金额不确定如何计算印花税？

合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

印花税申报常用的两大优惠政策

【优惠之一】

《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

常见问题：注册资本由实缴制改成了认缴制，很多企业的实收资本一直没有到账，没到账的实收资本还缴印花税吗？

认缴制下，没有实缴时不做账务处理，不涉及记载资金的账簿印花税。公司在实际收到投资者的出资时，贷记“实收资本”或“资本公积”，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额缴纳印花税。

【优惠之二】

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）规定：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

提醒：财税[2019]13号文件只针对小规模纳税人，一般纳税人不得享受；小规模纳税人，这两项政策可以叠加享受。

减免的印花税如何入账

目前有两种处理方法：

【方法一】直接按照减免后的金额计提

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

缴纳时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

【方法二】按照减免前的金额计提，减免后结转到营业外收入或其他收益中

借：税金及附加（减免前的总金额）

贷：应交税费——应交印花税