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第四章 增值税、消费税法律制度
知识点：增值税
增值税原理：增值税-增值额→间接形成→扣税法
（一）增值税的征收范围
| 一般规定 | 1.销售或进口的货物 2.提供的加工、修理修配劳务 3.销售服务：7项 4.销售无形资产、不动产 |
| 特殊规定 | 1.视同销售（N项） 2.混合销售与兼营业务 3.征税范围的特殊规定（N项） |
（二）划分两类纳税人：
1.划分标准
经营规模：50万元、 80万元、 500万元
增值税一般纳税人资格实行“登记制”
2.区别对待
（三）区分税率与征收率——均实行比例税率。
| 按纳税人划分 | 税率或征收率 |
| 一般纳税人 （税率） |
税率：17%、13%（2017年7月1日取消）、11%、6% |
| 零税率：出口货物、列举的跨境服务 | |
| 征收率：3%、5% | |
| 小规模纳税人 （征收率） |
3% |
（四）增值税应纳税额的计算
1.一般纳税人的增值税计算——扣税法（具体规定内容较多）
2.小规模纳税人应纳税额的计算——简易办法
应纳税额＝含税销售额÷（1＋3％）×3％
3.进口货物应纳税额的计算：
应纳税额＝组成计税价格×税率
组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）
（五）增值税的税收优惠
（六）增值税征收管理
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