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知识点:初级《审计理论与实务》销售与收款循环内部控制测试

来源: 正保会计网校 2020-05-26
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今天整理的初级《审计理论与实务》学习内容是第二部分第一章第二节(销售与收款循环内部控制测试)的知识点,已经开始了2020年初级审计师考试备考的同学可参考以下内容,提前学习,其他章节内容小编将为大家陆续更新,请大家持续关注!

初级《审计理论与实务》知识点

第02讲 营业收入审计目标和方法

第二节 销售与收款循环内部控制测试(2019年改写)

  1.了解并描述该循环的内部控制

  方法:调查表法、流程图法、文字描述法

  2.检查不相容职责的划分

3.检查信息系统的运行

  (1)检查系统中自动生成销货单的生成逻辑,是否确实满足了客户范围及其信用控制的要求。

  (2)检查系统内发运凭单的生成逻辑及发运凭证是否连续编号;检查例外报告及跟进情况。

  (3)检查系统生成发票的逻辑;检查IT的一般控制和收入交易的应用控制,确定正确的定价文档是否被用来生成发票;询问发票生成程序更改的一般控制情况,确定是否经授权及现有的版本是否正在被使用;检查有关程序更改的复核审批手续。

  (4)检查系统中销货单记录的逻辑;检查系统销售入账记录的生成逻辑,对于手工调节项目进行检查,并调查原因是否合理。

  (5)检查系统中的对应关系审核设置是否合理。

  (6)检查财务系统计算账龄分析表的规则是否正确。

  4.对可能发生错报的环节测试内部控制制度执行情况

  (1)订单处理和赊销的信用控制环节。

  (2)发运产品环节。

  (3)开具发票环节。

  (4)记录赊销环节。

  (5)记录应收账款的收款环节。

  (6)坏账准备计提及坏账核销环节。

  (7)记录现金销售环节。

  用的方法:询问、检查、观察

  注意:检查对例外事项的记录及无法核对事项的解决情况;相关人员签名。

  5.评价销售与收款循环内部控制

  审计人员确定对内部控制的信赖程度,指出内部控制存在的薄弱环节与失控点,评价控制风险,明确实质性测试的范围与重点,必要时调整或修订审计计划。

以上内容均来自2019年审计师网校辅导班老师讲解内容,成为付费学员就可查看更多讲义、习题与课程!网校老师帮你抓重点、提炼考点!快去入手吧!立即购买>>

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