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2018初级审计师《审计专业相关知识》预习知识点:行政处罚

来源: 正保会计网校 2018-01-02
普通

2018年审计师考试备考已经开始,现阶段是预习的黄金时期,学员可以根据网校预习计划表来安排自己的学习进度。以下是网校依据2017年审计师教材,整理的初级审计师《审计专业相关知识》科目知识点,用于预习阶段学习,祝大家备考愉快,梦想成真!

行政处罚的决定和执行

(一)行政处罚决定的原则

1.查明事实原则

2.事先告知权利原则

3.保障陈述申辩权原则

(二)行政处罚的程序

1.简易程序

(1)适用情形:违法事实确凿并有法定依据,对公民处以50元以下,对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚。

(2)行政处罚决定书当场交付,处罚决定必须报所属行政机关备案。

2.一般程序:立案→调查、取证→做出决定

(1)调查或进行检查时,执法人员不得少于2人。

(2)调查终结,分别作出如下决定:

①确有应受行政处罚的违法行为,作出行政处罚决定

②违法行为轻微,依法可以不予行政处罚的,不予行政处罚

③违法事实不能成立,不得给予行政处罚

④违法行为构成犯罪,移送司法机关

(3)行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人;当事人不在场的,行政机关应当在7日内送达当事人。

3.听证程序

(1)适用情形:责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等较重的行政处罚。

【注意】审计署规定,审计机关对被审计单位处以单位违反国家规定的财务收支金额5%以上且金额在10万元以上的罚款,对负有直接责任的有关责任人员处以2000元以上的罚款是较大数额罚款。

(2)行政机关作出前述行政处罚之前,应告知当事人有要求举行听证的权利;当事人要求听证,行政机关应组织听证;当事人不承担行政机关组织听证的费用。

(3)具体程序

①当事人要求听证,应在行政机关告知后3日内提出;

②行政机关应当在听证的7日前,通知当事人举行听证的时间、地点;

③除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外,听证公开举行;

④听政由行政机关指定的非本案调查人员主持,当事人认为主持人与本案有直接利害关系的,有权申请回避;

⑤当事人可以亲自参加,也可以委托1至2人代理。

(三)行政处罚的执行原则

1.自觉履行和强制执行相结合的原则

当事人逾期不履行行政处罚决定的,作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施:

(1)到期不缴纳罚款,每日按罚款数额的3%加处罚款;

(2)将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款;

(3)申请人民法院强制执行。

2.行政复议和行政诉讼不停止执行的原则

3.决定罚款与收缴罚款相分离的原则

(1)除当场收缴的罚款外,作出行政处罚决定的行政机关及其执法人员不得自行收缴罚款。当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内,到指定的银行缴纳罚款。

(2)在简易程序中,依法给予20元以下的处罚,或者不当场收缴事后难以执行的,执法人员可以当场收缴罚款。     

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