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么应试指南

汽车制造企业的帐务处理我没看过 我只说下税务的看法 仅供参考
是否缴纳增值税是要看是否属于销售收入 或者视同销售的

小轿车用于碰撞实验之后 自然小轿车应该报废是不能继续使用了 可是我个人观点认为它不不符合企业费用 和损失的定义 不应该在列支在费用和损失里面

企业之所以将生产出来的小轿车没有全部出售 还留有一部分用于碰撞实验 除了为了产品安全考虑之外 也是为了更好的了解产品的缺陷 为了能在提高新的产品的性能 以获得更加大的利润空间

如果现在造初代小轿车每辆总成本8万 售价11.7万 只考虑 销项税 消费税
销项税=11.7/1.17*17%=1.7万
消费税=11.7/1.17*12%=1.2万

通过碰撞实验得到数据 研究之后 制造出来的2代小轿车 简称2代
2代每辆总成本10万 售价17.55万 只考虑 销项税 消费税
销项税=17.55/1.17*17%=2.55万
消费税=17.55/1.17*12%=1.8万

我们应该认为2代的总成本10万超过初代8万的2万里面 除了正常的购进材料的成本加大之外 还应该包括 初代碰撞实验所带来的数据 暂时称它为提高性能的成本 如果碰撞报废掉1辆初代 之后总共制造出100辆2代 那等于每辆2代分摊了0.08万的初代报废成本

2代的2.55万销项税额包括每辆分摊的0.08万元成本所换算出来的销项税额
因此 我认为虽然初代看起来没有缴纳增值税和消费税 可是通过碰撞得出的有用数据使产品性能得到提升 也应该属于新产品中的一部分生产成本 间接的缴纳了增值税 消费税 那之前的进项税额不用转出 也不必缴纳销项税额