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第四章 审计抽样方法2

第一节 审计抽样的相关概念


三、抽样风险和非抽样风险


(一)抽样风险
1、概念:根据样本得出的结论,可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论风险。
2、影响因素:
(1)抽样风险由抽样引起,与样本规模和抽样方法相关;
(2)样本规模与抽样风险反向变动;
3、控制测试中的抽样风险:信赖过度风险和信赖不足风险
4、细节测试中的抽样风险:误拒风险和误受风险
5、抽样风险的控制:
(1)无论是控制测试还是细节测试,都可通过增加样本规模来降低抽样风险至可接受的水平
(2)如果对总体中所有项目都实施检查,则不存在抽样风险,此时风险完全由非抽样风险产生


(二)非抽样风险:
1、定义:指由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险
2、产生原因:非抽样风险是由人为因素造成的:
(1)选择的总体不适合测试目标
(2)未能适当的定义误差
(3)选择了不适于实现特定目标的审计程序
(4)注册会计师未能适当的评价审计发现的情况
3、生产环节:实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险
4、非抽样风险的控制:
(1)可以降低或防范
(2)不能量化,但可以通过仔细设计审计程序,采取适当的质量控制政策和程序,进行适当的指导、监督和复核,适当改进实务工作,将非抽样风险降至合理保证的可接受的水平。


5年前

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