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第四章  审计抽样方法

第一节 审计抽样的相关概念


一、审计抽样的含义:
1、选取项目的方法:
(1)对某总体包含的全部项目进行测试
(2)对选出的特定项目进行测试,但不推断总体
(3)审计抽样、以样本结果推断总体结论


2、含义:
(1)目的:在合理的时间内以合理成本完成审计工作
(2)含义:
(a)注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元均有被选取的机会,为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理的基础
(b)注册会计师通常只需要评价该账户余额是否存在重大错报,而不需要确定其初始金额
3、基本特征:
(1)部分审计:对低于百分之百的项目实施审计程序;全查不属于审计抽样。
(2)均有机会:所有抽样单元均有被选取的机会;选取特定项目测试不属于审计抽样。
(3)推断总体:可以根据具有代表性的杨本项目的测试结果


二、审计抽样的类型:
1、统计抽样和非统计抽样
(1)统计抽样:随机选取样本项目;运用概率论评价样本结果、计量抽样风险;客观计量抽样风险、成本较高
(2)非统计抽样:无法计量抽样风险,如果设计适当,也能提供与审计抽样同样有效果的结果


注册会计师在统计抽样与非统计抽样之间进行选择时主要考虑成本效益并运用职业判断


2、属性抽样和变量抽样:
(1)属性抽样:对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法,运用于控制测试,测试某一特定控制的偏差率,而不考虑交易的金额大小
(2)变量抽样:对总体金额得出结论的统计抽样方法,运用于细节测试,确定记录金额是否正确

5年前

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