A、注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时,为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息,此时直接可以得出关联方及其相关交易的披露是否完整的结论
B、只有企业当年发生了关联方交易,才需要在报表附注中披露有关关联方的信息,否则没有变化无需每年披露
C、上市公司的股权登记机构是工商登记机关
D、通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A,询问并不足以提供充分适当的审计证据,因此在了解到有关关联方及其相关信息后,应当对获取的相关信息进行复核,并与实施其他审计程序的结果相互印证;选项B,根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定,企业无论是否发生关联方交易,均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息;选项C,上市公司的股权登记机构是中国证券登记结算有限责任公司。
A、该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员
B、与该企业受同一母公司控制的其他企业
C、该企业的联营企业的其他投资方
D、该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员
【正确答案】 ABD
【答案解析】 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的,构成关联方。选项C不构成企业的关联方。
A、治理层批准某项特定关联方交易,该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层
B、管理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益
C、治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益
D、治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明
【正确答案】 ACD
【答案解析】 应该是治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益的情况下,注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的。
A、公司重组的股权交易
B、建造合同届满之前变更交易条款
C、向未纳入关联方的企业提供厂房租赁,而未收取租金
D、异常大额销售退回
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 除上述四点外还包括:与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易;循环交易;采用特殊交易模式或创新交易模式;交易标的对被审计单位或交易对手而言不具有合理用途;交易价格明显偏离正常市场价格;非经营所需的、名义金额重大的衍生金融工具交易;不属于正常经营业务范围的、金额重大且没有实物流的交易。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第5号—重大非常规交易》。
A、甲公司销售给A公司一批货物,价格为2 600万元,但是该货物的市场公允价格为800万元
B、甲公司与B公司协议约定采用预付货款的方式购买B公司一批货物,而该货物在市场上并非紧缺产品
C、甲公司与C供货商本年当中发生了数笔大额交易,经注册会计师的查实,并非由于客观环境的制约所致,而是出于主观自愿
D、甲公司无偿接受了D公司所提供的管理服务
【答案解析】 这四项内容均可能表明存在尚未识别的关联方。选项A,销售价格有失公允,可能存在关联关系。选项B,该货物在市场上并非紧缺产品,说明到处都可以买得到,但是B公司居然通过预付账款的方式来购买,这个就不太合情理了,所以B公司可能是关联方。选项C,和供应商发生大额交易,如果是出于合理的商业目的,那就是正常的。如果是由于主观意愿,为实现某个不合理的目的,那就不正常了。选项D,管理服务是无偿提供的,D公司可能是关联方。
A、关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响披露不清楚
B、关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响披露存在错报
C、未适当披露为理解关联方交易所必需的关键条款、条件或其他要素
D、被审计单位已对关联方及其交易进行了恰当的汇总和列报
【正确答案】 ABC
【答案解析】 被审计单位已对关联方及其交易进行了恰当汇总和列报,此时的披露具有可理解性。
A、关联方交易是真实的,但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露
B、利用第三方隐瞒关联方交易
C、以显失公允的交易条款与关联方进行交易但未在财务报表中如实完整披露
D、与关联方串通舞弊进行虚假交易
【答案解析】 参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号——关联方》的内容。
5年前
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(单选)以下有关关联方审计的说法中正确的是( )。
A、注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时,为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息,此时直接可以得出关联方及其相关交易的披露是否完整的结论
B、只有企业当年发生了关联方交易,才需要在报表附注中披露有关关联方的信息,否则没有变化无需每年披露
C、上市公司的股权登记机构是工商登记机关
D、通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A,询问并不足以提供充分适当的审计证据,因此在了解到有关关联方及其相关信息后,应当对获取的相关信息进行复核,并与实施其他审计程序的结果相互印证;选项B,根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定,企业无论是否发生关联方交易,均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息;选项C,上市公司的股权登记机构是中国证券登记结算有限责任公司。
(多选)1、以下属于该企业的关联方的有( )。
A、该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员
B、与该企业受同一母公司控制的其他企业
C、该企业的联营企业的其他投资方
D、该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员
【正确答案】 ABD
【答案解析】 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的,构成关联方。选项C不构成企业的关联方。
(多选)2、如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明。在下列情况下,注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的有( )。
A、治理层批准某项特定关联方交易,该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层
B、管理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益
C、治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益
D、治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明
【正确答案】 ACD
【答案解析】 应该是治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益的情况下,注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的。
(多选)3、审计过程中发现的被审计单位超出正常经营过程的重大交易应引起注册会计师的注意,下列情况中,应引起注册会计师关注的有( )。
A、公司重组的股权交易
B、建造合同届满之前变更交易条款
C、向未纳入关联方的企业提供厂房租赁,而未收取租金
D、异常大额销售退回
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 除上述四点外还包括:与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易;循环交易;采用特殊交易模式或创新交易模式;交易标的对被审计单位或交易对手而言不具有合理用途;交易价格明显偏离正常市场价格;非经营所需的、名义金额重大的衍生金融工具交易;不属于正常经营业务范围的、金额重大且没有实物流的交易。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第5号—重大非常规交易》。
(多选)4、在审计甲公司的过程中,注册会计师应当对显得很异常的交易保持警惕,考虑是否存在以前尚未识别出的关联方,下列交易通常认为可能存在尚未识别的关联方的有( )。
A、甲公司销售给A公司一批货物,价格为2 600万元,但是该货物的市场公允价格为800万元
B、甲公司与B公司协议约定采用预付货款的方式购买B公司一批货物,而该货物在市场上并非紧缺产品
C、甲公司与C供货商本年当中发生了数笔大额交易,经注册会计师的查实,并非由于客观环境的制约所致,而是出于主观自愿
D、甲公司无偿接受了D公司所提供的管理服务
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 这四项内容均可能表明存在尚未识别的关联方。选项A,销售价格有失公允,可能存在关联关系。选项B,该货物在市场上并非紧缺产品,说明到处都可以买得到,但是B公司居然通过预付账款的方式来购买,这个就不太合情理了,所以B公司可能是关联方。选项C,和供应商发生大额交易,如果是出于合理的商业目的,那就是正常的。如果是由于主观意愿,为实现某个不合理的目的,那就不正常了。选项D,管理服务是无偿提供的,D公司可能是关联方。
(多选)5、下列各项中,表明管理层对关联方交易或会计估计的披露可能不具有可理解性的情形有( )。
A、关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响披露不清楚
B、关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响披露存在错报
C、未适当披露为理解关联方交易所必需的关键条款、条件或其他要素
D、被审计单位已对关联方及其交易进行了恰当的汇总和列报
【正确答案】 ABC
【答案解析】 被审计单位已对关联方及其交易进行了恰当汇总和列报,此时的披露具有可理解性。
(多选)6、下列各项中,属于被审计单位通过关联方实施舞弊的情形的有( )。
A、关联方交易是真实的,但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露
B、利用第三方隐瞒关联方交易
C、以显失公允的交易条款与关联方进行交易但未在财务报表中如实完整披露
D、与关联方串通舞弊进行虚假交易
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号——关联方》的内容。
5年前
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