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回复：楼主152****8519的帖子

预收账款

1.会计

企业在收到客户预付款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。

借：银行存款

　贷：预收账款

2.税法（两种情况）

（1）对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般亦不计入应纳税所得额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值。（无差异）

（2）如果不符合会计准则规定的收入确认条件，但按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计入应纳税所得额，未来期间可全额税前扣除，计税基础为账面价值减去在未来期间可全额税前扣除的金额，即其计税基础为0。

在本题中，由于会计上不确认收入，而税法上确认收入，属于第（2）中情况，因此，需要在调账时需要计提“递延所得税资产”。