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预收账款的账面价值＝1 000＋2 000＝3 000（万元）。会计不确认收入，但是税法计入应纳税所得额，因此未来可税前扣除的金额为1 000万元，所以其计税基础＝（1 000－1 000）＋2 000＝2 000（万元）。故应确认的递延所得税资产＝1 000×25%＝250（万元）。

5年前

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