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统计抽样,是指同时具备下列特征的抽样方法:①随机选取样本项目;②运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险。随机选取样本项目,运用概率论评价样本结果,计量抽样风险是统计抽样的特征,不包括什么评价非抽样风险。

注册会计师在界定总体时,应当确保总体的适当性、完整性同质性

控制测试中,偏差偏离对设定控制的预期执行

整群选样通常不能在审计抽样中使用

 在控制测试中,影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括:①该控制所针对的风险的重要性;②控制环境的评估结果;③针对风险的控制程序的重要性;④证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报风险的审计证据的相关性和可靠性;⑤在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围;⑥控制的叠加程度;对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。

总体规模对样本规模的影响很小。(故如果描述成总体规模与样本规模成反向或成正向变动,都是错误的)

在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况:
  (1)无效单据某一随机数对应的收据可能是无效的(比如空白收据)。如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差,就要用另外的收据替代
  (2)未使用或不适用的单据。注册会计师对未使用或不适用单据的考虑与无效单据类似
  如果合理确信该交易不适用且不构成控制偏差,注册会计师要用另一笔交易替代该项目,以测试相关的控制。
  (3)对总体的估计出现错误。
  (4)在结束之前停止测试。
  (5)无法对选取的项目实施检查。
  a.注册会计师应当针对选取的每个项目,实施适合于具体审计目标的审计程序;
  b.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序,考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差。(丢失或损毁)

5年前

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