1.企业取得可供出售金融资产 （1）如果为股票投资 借：可供出售金融资产——成本【公允价值＋交易费用】 应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】 贷：银行存款【按实际支付的金额】 （2）如果为债券投资 借：可供出售金融资产——成本【债券面值】 应收利息【包含的已到付息期但尚未领取的利息】 可供出售金融资产——利息调整【按差额】 贷：银行存款【按实际支付的金额】 可供出售金融资产——利息调整【按差额】 2.资产负债表日，可供出售金融资产为债券，确认利息收入 （1）可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券 借：应收利息【面值×票面利率】 可供出售金融资产——利息调整【按其差额】 贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】 可供出售金融资产——利息调整【按其差额】 （2）可供出售金融资产为一次还本付息债券 将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产——应计利息”
3.资产负债表日确认公允价值变动 （1）可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益 （2）公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录 4.可供出售金融资产的处置 借：银行存款【应按实际收到的金额】 其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】 贷：可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整等 投资收益 其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
6年前
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1.企业取得可供出售金融资产
（1）如果为股票投资
借：可供出售金融资产——成本【公允价值＋交易费用】
应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】
贷：银行存款【按实际支付的金额】
（2）如果为债券投资
借：可供出售金融资产——成本【债券面值】
应收利息【包含的已到付息期但尚未领取的利息】
可供出售金融资产——利息调整【按差额】
贷：银行存款【按实际支付的金额】
可供出售金融资产——利息调整【按差额】
2.资产负债表日，可供出售金融资产为债券，确认利息收入
（1）可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券
借：应收利息【面值×票面利率】
可供出售金融资产——利息调整【按其差额】
贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】
可供出售金融资产——利息调整【按其差额】
（2）可供出售金融资产为一次还本付息债券
将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产——应计利息”
3.资产负债表日确认公允价值变动
（1）可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益
（2）公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录
4.可供出售金融资产的处置
借：银行存款【应按实际收到的金额】
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
贷：可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整等
投资收益
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
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