2.一般纳税人的特殊会计处理 （1）购入免税农产品 借：材料采购（收购免税农产品的按收购凭证的87%入账） 应交税费――应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税） 贷：银行存款 【关键考点】记住抵扣比例。
（2）视同销售的会计处理
业务内容
①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红
②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资 ③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠 ④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费 ⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
会计处理
作正式销售处理
借：应付利润/应付股利① 长期股权投资② 应付职工薪酬④ 贷：主营业务收入或其他业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额） （按计税价计算销项税额） 同时结转成本： 借：主营业务成本或其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品或原材料 如果涉及消费税的还需如下分录： 借：税金及附加 贷：应交税费――应交消费税
不作销售处理
当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时： 借：营业外支出 存货跌价准备 贷：库存商品（账面余额） 应交税费――应交增值税（销项税额） （按计税价计算销项税额） ――应交消费税 （按计税价计算消费税额）
业务范围
①将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费 ②将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目 ③因管理不善损耗的存货所对应的进项税额
借：应付职工薪酬 待处理财产损溢 存货跌价准备 贷：库存商品、原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
6年前
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1.增值税的抵扣凭证
（1）增值税专用发票
（2）完税凭证（海关）
（3）收购免税农产品的收购凭证（内扣13%）
2.一般纳税人的特殊会计处理
（1）购入免税农产品
借：材料采购（收购免税农产品的按收购凭证的87%入账）
应交税费――应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税）
贷：银行存款
【关键考点】记住抵扣比例。
（2）视同销售的会计处理
业务内容
①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红
②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资
③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠
④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费
⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
会计处理
作正式销售处理
借：应付利润/应付股利①
长期股权投资②
应付职工薪酬④
贷：主营业务收入或其他业务收入
应交税费----应交增值税（销项税额）
（按计税价计算销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本或其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品或原材料
如果涉及消费税的还需如下分录：
借：税金及附加
贷：应交税费――应交消费税
会计处理
不作销售处理
当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时：
借：营业外支出
存货跌价准备
贷：库存商品（账面余额）
应交税费――应交增值税（销项税额）
（按计税价计算销项税额）
――应交消费税
（按计税价计算消费税额）
业务范围
会计处理
①将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费
②将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目
③因管理不善损耗的存货所对应的进项税额
借：应付职工薪酬
待处理财产损溢
存货跌价准备
贷：库存商品、原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
6年前
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