试卷一
一、个别报表和合并报表是否存在不当之处，声明理由
1、母公司因搬迁216年12月31日将闲置办公楼分别按7000和8000（记不住）出租给关联方和非关联方，账面价值分别为///元。
个别报表：转为投资性房地产将出租日的公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益
合并报表：投资性房地产按公允价值列示。
2、以1000万元收购某一非关联公司的全资子公司，该公司公允价值750万元。签订对赌合同约定如果2016、2017年该公司利润达到一定的业绩，应支付对方补价（按约定业绩与实际的差额）
个别报表：以1000万元做为长投成本。2016年底预计基本能够达到业绩，确认其他应付款同时调整商誉。
合并报表：以1000万元做为长投成本。2016年底预计基本能够达到业绩，确认其他应付款同时调整商誉。
3、以投资性房地产公允价值（），账面价值（）获得同一控制下另一家子公司净资产（），
个别报表：按公允价值确认长投
合并报表：以公允价值确认长投，确认投资性房地产处置损益
二、处理是否正确，不正确说明理由，提出恰当的建议
1、银行函证
A,大量交易。余额为0，未函证
B，仅有存单未到期，抵押，检查复印件，未函证
C，余额为8000元，未回函
2、存货：
1)某存货结存12000万元，关联方采购占60%，检查发票、合同，未发现异常
2）某存货期末结存明显少于往年，解释大部分发往委托代销商处，检查发运单据，不存在异常
3）从存货盘点记录追查到存货，得出存货准确、完整的结论。
三、税务处理：
1、当年业务招待费发生600万元，没有出过营业收入的0.5%，据实扣除
2、购入安全目录的准用设备，按采购额的10%，所得税前扣除。
3、购入研发设备200万元、办公设备8000元，全部计入当期费用，在税前扣除。
4、从非关联方购入在建厂房，增值税100万元，当年抵扣。
5、1月购入股票20万元，12月以23万元卖出。交增值税23/1.06*0.06=1.3万元。
6、分期销售消费税应税产品，售价10万元，另收取包装费2万元，按10万元缴纳消费税。
7、按三年分期收款销售消费税应税产品每年收款120万元，当年按360万元计缴纳消费税。
四、合并报表处理是否不当之处，建议。
1、A与另一公司甲合资设立丙公司，A占60%，甲占40%。合同约定相关事项有半数以上表决权通过。同时签订甲可以以固定价格回购A所持有的全部股份，该价格为深度价内期权。A把丙纳入合并范围。
2、A与另一公司乙合资设立B公司，A占70%，B以一固定资产投资，每年收入固定回报，不参与日常管理和经营决策，参与利润分红。A在合并报表将B列为少数股东权益。
3、
五、A公司在E国有一家全资子公司M公司,A公司在境外无其他子公司。M公司所得税税率是 20%,2016年税前利润是125万元，缴纳所得税25万元，当年分配给A公司80万元。E公司代扣代缴10%的预提所得税8万元后，A公司实际拿到72万元。问题1：A公司境外所得可以间接抵免的所得税额。问题2:A公司境外所得可抵免的实际所得税额。
六、A公司当年制定了股权激励计划，产品的销量达到一定数量，服务，满2年管理人员可按一定价格购买公司股票。年中的时候，公司估计该产品销量很难达到规定的数量，拟取消该股权激励计划。财务总监就取消计划对财务报表的影响咨询注册会计师。
6年前
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试卷一
一、个别报表和合并报表是否存在不当之处，声明理由
1、母公司因搬迁216年12月31日将闲置办公楼分别按7000和8000（记不住）出租给关联方和非关联方，账面价值分别为///元。
个别报表：转为投资性房地产将出租日的公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益
合并报表：投资性房地产按公允价值列示。
2、以1000万元收购某一非关联公司的全资子公司，该公司公允价值750万元。签订对赌合同约定如果2016、2017年该公司利润达到一定的业绩，应支付对方补价（按约定业绩与实际的差额）
个别报表：以1000万元做为长投成本。2016年底预计基本能够达到业绩，确认其他应付款同时调整商誉。
合并报表：以1000万元做为长投成本。2016年底预计基本能够达到业绩，确认其他应付款同时调整商誉。
3、以投资性房地产公允价值（），账面价值（）获得同一控制下另一家子公司净资产（），
个别报表：按公允价值确认长投
合并报表：以公允价值确认长投，确认投资性房地产处置损益
二、处理是否正确，不正确说明理由，提出恰当的建议
1、银行函证
A,大量交易。余额为0，未函证
B，仅有存单未到期，抵押，检查复印件，未函证
C，余额为8000元，未回函
2、存货：
1)某存货结存12000万元，关联方采购占60%，检查发票、合同，未发现异常
2）某存货期末结存明显少于往年，解释大部分发往委托代销商处，检查发运单据，不存在异常
3）从存货盘点记录追查到存货，得出存货准确、完整的结论。
三、税务处理：
1、当年业务招待费发生600万元，没有出过营业收入的0.5%，据实扣除
2、购入安全目录的准用设备，按采购额的10%，所得税前扣除。
3、购入研发设备200万元、办公设备8000元，全部计入当期费用，在税前扣除。
4、从非关联方购入在建厂房，增值税100万元，当年抵扣。
5、1月购入股票20万元，12月以23万元卖出。交增值税23/1.06*0.06=1.3万元。
6、分期销售消费税应税产品，售价10万元，另收取包装费2万元，按10万元缴纳消费税。
7、按三年分期收款销售消费税应税产品每年收款120万元，当年按360万元计缴纳消费税。
四、合并报表处理是否不当之处，建议。
1、A与另一公司甲合资设立丙公司，A占60%，甲占40%。合同约定相关事项有半数以上表决权通过。同时签订甲可以以固定价格回购A所持有的全部股份，该价格为深度价内期权。A把丙纳入合并范围。
2、A与另一公司乙合资设立B公司，A占70%，B以一固定资产投资，每年收入固定回报，不参与日常管理和经营决策，参与利润分红。A在合并报表将B列为少数股东权益。
3、
五、A公司在E国有一家全资子公司M公司,A公司在境外无其他子公司。M公司所得税税率是 20%,2016年税前利润是125万元，缴纳所得税25万元，当年分配给A公司80万元。E公司代扣代缴10%的预提所得税8万元后，A公司实际拿到72万元。问题1：A公司境外所得可以间接抵免的所得税额。问题2:A公司境外所得可抵免的实际所得税额。
六、A公司当年制定了股权激励计划，产品的销量达到一定数量，服务，满2年管理人员可按一定价格购买公司股票。年中的时候，公司估计该产品销量很难达到规定的数量，拟取消该股权激励计划。财务总监就取消计划对财务报表的影响咨询注册会计师。
6年前
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