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交易性金融资产

l 内容(交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。)

l 取得

1. (一)交易性金融资产应设置的会计科目
  交易性金融资产——成本
          ——公允价值变动
  公允价值变动损益
  投资收益
  公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目,贷方登记增加,借方登记减少。

2. 交易性金融资产的取得
  借:交易性金融资产—成本(公允价值)(初始确认金额)
    应收股利(取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利)
    或应收利息(已到付息期尚未领取的债券利息)
    投资收益(取得时所发生的相关交易费用
    贷:其他货币资金—存出投资款
  注:应收股利、应收利息和交易费用构成交易性金融资产的初始入账金额

3. 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出

2年前

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