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资产负债表日计算利息

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

　　持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）

　贷：投资收益（期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入）

　　　持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）

期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备。