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第二节　应收及预付款项

　　应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。

　　一、应收票据

　　(一)应收票据概述

　　应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

　　商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。

　　商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

　　企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费，将其记入“财务费用”科目中。

   (二)应收票据的账务处理——设备查簿

　　1.企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。

　　2.应收票据取得时按其票面金额入账(包括销售收入、增值税和代垫各种款项等)。　

           ☞ 一句话总结——按票面金额，通过“应收票据”核算其取得、到期、未到期转让等，以票据种类为明细

   3.基本账务处理

【取得】

[因销售商品、提供劳务等而受到]
     借：应收票据（票面价值）
       贷：主营业务收入（实现的营收）
           应交税费-应交增值税（销项税额）（专票注明的增值税额）
[以应收票据抵偿应收账款]
     借：应收票据
     贷：应收账款

【到期】
[收回]
     借：银行存款
       贷：应收票据
[未收回]
     借：应收账款
       贷：应收票据

【贴现】未到期前在贴现市场扣息转让
     借：银行存款（贴现净额）
         财务费用-利息收入（贴现净额﹤面值。不带息票据按贴现息（到期值*年贴现率*贴现天数/360）；带息票据按票面与贴现收入差额）
       贷：应收票据
          财务费用-利息支出（贴现净额﹥面值）

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☞ 总结
1.计算应收票据到期值
2.计算贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数（即票据期限-已持有票据期限）
3.计算贴现净额/贴现收入=到期值-贴现利息
4.编制会计分录
注意：带息应收票据需在中期/年终按票面价值及确定利率计提利息

【背书转让】
     借：库存商品、原材料、在途物资等（取得时成本价）
        应交税费-应交增值税（进项税额）
       贷：应收票据
          银行存款（差额，也可能在借方）/财务费用