错题
【单选】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为( )万元。 A.212.3 B.225.1 C.205.9 D.218.7【答案】A【解析】调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元)，或者调节后的银行存款余额=212.3(万元)。
【单选】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是( )。 A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户 D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户【答案】A 【解析】选项A收到商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。选项B、C、D分别涉及银行本票存款、外埠存款、存出投资款，会引起其他货币资金发生增减变动。
【多选】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【答案】BCD【解析】应作为交易性金融资产核算，不属于其他货币资金。考点：其他货币资金的内容，3个月内到期的债券投资备注：收回金额固定，到期日固定，属于持有至到期投资，属于货币资金（现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，持有这种资产如同持有现金。一般是指从购买之日起，3个月到期的债务投资）
【多选】下列项目中，属于其他货币资金的有（）A.存出保证金B.商业汇票C.信用证保证金存款D.银行汇票存款【答案】CD【解析】存出保证金通过其他应收款核算；商业汇票通过应收/应付票据核算
范例题
[判断题]企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。
【知识点】银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
6年前
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错题
【单选】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为( )万元。
A.212.3
B.225.1
C.205.9
D.218.7
【答案】A
【解析】调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元)，或者调节后的银行存款余额=212.3(万元)。
考点：银行存款核对，调节后的银行存款余额计算
答题技巧：有关企业银行存款余额调节表，以银行方数据为基数计算为妥。因为——双方调整后的余额必相等，而银行数据一般不会错。
备注：误记与应记未记不同，属企业多支付2.7万元，银行方不变，需企业内部账目自行加回、调平。
【单选】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是( )。
A.企业销售商品收到商业汇票
B.企业用银行本票购买办公用品
C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户
D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户
【答案】A
【解析】选项A收到商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。选项B、C、D分别涉及银行本票存款、外埠存款、存出投资款，会引起其他货币资金发生增减变动。
考点：其他货币资金的内容及核算，银行汇票与商业汇票
备注：请注意看题。商业汇票不同于银行汇票，收到当计入“应收票据”
【多选】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）
A.企业持有的3个月内到期的债券投资
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
【答案】BCD
【解析】应作为交易性金融资产核算，不属于其他货币资金。
考点：其他货币资金的内容，3个月内到期的债券投资
备注：收回金额固定，到期日固定，属于持有至到期投资，属于货币资金（现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，持有这种资产如同持有现金。一般是指从购买之日起，3个月到期的债务投资）
【多选】下列项目中，属于其他货币资金的有（）
A.存出保证金
B.商业汇票
C.信用证保证金存款
D.银行汇票存款
【答案】CD
【解析】存出保证金通过其他应收款核算；商业汇票通过应收/应付票据核算
考点：其他货币资金的内容，保证金与信用保证金
备注：保证金与信用保证金不同，保证金/押金，属于货币资金，通过其他应收款核算
范例题
[判断题]企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。
【知识点】银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
6年前
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