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珍妮妮

表九、个人所得税税目
工资薪金所得独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助不属于工资薪金所得，不征税
内部退养一次性收入工资薪金所得
离退休人员离退休工资或养老金免税
其他补贴、奖金、实物工资薪金所得
再就业、 再任职收入工资薪金所得
劳动分红、股票增值权、限制性股票工资薪金所得
出租车司机出租车属于个人所有个体工商户生产经营所得
单车承包或承租方式运营工资薪金所得
承包承租对企业经营成果不拥有所有权工资薪金所得
经营成果归承包人、承租人所有对企事业单位承包经营、承租经营所得
劳务报酬所得董事费在本公司或关联企业任职工资薪金所得
非任职受雇劳务报酬所得
教师、演员在单位授课、演出工资薪金所得
在外授课、走穴劳务报酬所得
商品营销奖励给本公司雇员工资薪金所得
给非本公司雇员劳务报酬所得
勤工俭学劳务报酬所得
个人兼职劳务报酬所得
稿酬所得报社、杂志社记者、编辑工资薪金所得
其他岗位稿酬所得
出版社专业作者稿酬所得
“次”出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税
特许权使用费所得作者拍卖“手稿原件或复印件”特许权使用费所得
特许权的经济赔偿收入特许权使用费所得
编剧取得的“剧本使用费”特许权使用费所得

表十、个人所得税的计算
征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式
工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入-3500元七级超额累进税率按月计税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
全年一次性奖金按一个月工资单独计算（找税率、定税额）
个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入-成本、费用、损失
【注意】业主工资不得扣除		五级超额累进税率按年计征
对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用

劳务报酬所得		每次收入≤4000元
应纳税所得额=每次收入额-800元
每次收入＞4000元
应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）
【注意】修缮费的扣除及判断是否超过4000元的基数问题		20%比例税率（个人出租住房10%）


　 		按次纳税特殊规定：劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%； 应纳税额=应纳税所得额×20%；
劳务报酬所得超额累进加征：（略）
稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）
稿酬所得
特许权使用费所得
财产租赁所得
财产转让所得应纳税所得额=收入全额-原值及合理费用
利息股息红利所得按收入总额计税，不扣费用
偶然所得
其他所得
捐赠扣除限额扣除捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除
全额扣除红十字、农村义务教育、青少年
特别提示注意与税收优惠政策的结合（国债利息、股票）


表十一、个人所得税税收优惠
能结合计算考核的国债和国家发行的金融债券利息
保险赔款
退休工资
三险一金
个人转让自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得
储蓄存款利息
彩票一次中奖收入“在1万元以下”
发票奖金所得“不超过800元”
其他军人的转业费、复员费
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金
按照国家统一规定发给的补贴、津贴
福利费、抚恤金、救济金

表十二、个人所得税征收管理
自行申报⑴年所得“12万元”以上
⑵从中国境内两处或两处以上取得“工资、薪金”所得的
⑶从中国境外取得所得的
⑷取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
纳税期限次月“15日内”
个体工商户生产、经营所得 按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月“15日内”预缴，年度终了后“3个月”内汇算清缴，多退少补
年所得12万以上在年度终了后“3个月”内办理纳税申报
纳税地点一般情况收入来源地
从两处或两处以上取得工资、薪金“选择并固定”在其中一地申报纳税
境外所得境内户籍所在地或经常居住地


10年前

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