评论详情

返回 关闭
设置
cqly1980
照该公司的原核算方式（公允价值计量），年底相关科目为：投资性房地产 4200万，递延所得税负债 1770万 资本公积3000万，公允价值变动损益2000万，所得税费用770万。对应交税费-应交所得税没有影响，故而不用调整应交所得税，但是要调整所得税费用。
该公司原来的会计处理：
转换日3月3日：
借：投资性房地产-成本         36000
          -公允价值变动     4000
   贷：在建工程              36000
     资本公积-其他资本公积       4000
12月31日，按照公允价值进行后续计量
借：投资性房地产-公允价值变动     2000
   贷：公允价值变动损益         2000
计税基础=36000-36000/25/12*9=36000-1080=34920
账面价值=42000
产生应纳税暂时性差异=42000-34920=7080
应当确认递延所得税负债=7080*0.25=1770
应当确认所得税费用=（7080-4000）*0.25=770
应当冲减资本公积=4000*0.25=1000
借：资本公积         1000
   所得税费用        770
   贷：递延所得税负债     1770
现在按照成本模式进行计量，当年应当计提折旧1080万元，也就是说投资性房地产的账面价值=36000-1080=34920，等于计税基础。不用确认递延所得税负债和费用。也就是对上面的分录进行更正：
分步调整：
调整初始确认
借：投资性房地产   36000
   公积-其他资本公积 4000
贷： 投资性房地产-成本       36000
            -公允价值变动   4000
调整年底会计处理
借：公允价值变动损益       2000
   贷：投资性房地产-公允价值变动  2000
借：递延所得税负债       1770
  贷：资本公积-其他资本公积   1000
     所得税费用           770
借：其他业务成本        1080
   贷：投资性房地产累计折旧   1080
将以上分录合并：

借：投资性房地产 36000
   资本公积-其他资本公积 3000
   公允价值变动损益 2000  
   递延所得税负债 1770
   其他业务成本     1080
   贷： 投资性房地产-成本 36000
             -公价值变动 6000
       所得税费用 770
       投资性房地产累计折旧  1080

13年前

暂无评论

我来回复