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　京典例题－2【基础知识题】甲公司2008年12月1日购入一栋商业大楼，初始入账成本5 000万元，预计使用寿命50年，假定无残值。2009年初甲公司将其出租给乙公司使用，采用成本模式进行后续计量，直线法计提折旧，税法认可其成本模式计量口径。2010年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2010年初大楼的公允价值为5 100万元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税率为25%。


　　[答疑编号3581160102]
　　『正确答案』
　　①解析过程及会计分录：

1.以前年度多计其他业务成本100万元，少算公允价值变动收益100万元；
 借：投资性房地产――成本　　　　　　5 000
　　――公允价值变动　　　　　　　　　100
　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　100
　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　5 000
　　　　以前年度损益调整――其他业务成本　100
　　　　――公允价值变动损益　　　　　　　100
2.以前年度税前利润少算200万元，但不存在少交所得税的情况；
3.以前年度少算应纳税暂时性差异200万元，相应地少算“递延所得税负债”和以前年度所得税费用各50万元；
 借：以前年度损益调整　　　　　　50
　　贷：递延所得税负债　　　　　　　50
4.以前年度少算净利润150万元；
 借：以前年度损益调整　　　　　　150
　　贷：利润分配－－－未分配利润　　150
上述三分录合并后：
借：投资性房地产　　　　　　　　5 100
　　投资性房地产累计折旧　　　　　100
　　贷：投资性房地产　　　　　　　　5 000
　　　　递延所得税负债　　　　　　　　 50
　　　　利润分配－－－未分配利润　　　150
5.以前年度少提盈余公积15万元；
 借：利润分配－－－未分配利润　15
　　贷：盈余公积　　　　　　　　　15
6.以前年度的未分配利润少算135万元；

13年前

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