一、《资产》关键考点（上）
盘盈
盘亏
库存现金
存货
固定资产
银行存款余额调节表
项 目
金 额
原 因
与增值税关系
对应收账款的入账额的影响
会计处理
商业折扣
为了多销商品
折后计税
应按折后价款加计按此价款计算的增值税入账
无专门会计处理
现金折扣
为了及早收款
与增值税的认定无关系
在总价法下，现金折扣不影响应收账款的入账额
15年前
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初级会计实务
一、《资产》关键考点（上）
A.货币资金的关键考点
（1）货币资金的关键考点
①现金支付范围的界定；
1.职工工资、津贴；
2.个人劳务报酬；
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6.出差人员必须随身携带的差旅费；
7.结算起点以下的零星支出；
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可用现金支付外，其他款项均应通过银行转账结算。
②现金、存货和固定资产盘盈、盘亏的对比处理
盘盈
盘亏
库存现金
存货
固定资产
③银行存款未达账项的会计处理；
银行存款余额调节表
项 目
金 额
项 目
金 额
加：银行已收、企业未收款
减：银行已付、企业未付款
加：企业已收、银行未收款
减：企业已付、银行未付款
④其他货币资金的构成。
其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。
其他货币资金的会计处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段：
原 因
与增值税关系
对应收账款的入账额的影响
会计处理
商业折扣
为了多销商品
折后计税
应按折后价款加计按此价款计算的增值税入账
无专门会计处理
现金折扣
为了及早收款
与增值税的认定无关系
在总价法下，现金折扣不影响应收账款的入账额
1.赊销时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税额）
2.如果在折扣期内收款：
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
3.如果在非折扣期内收款：
借：银行存款
贷：应收账款
B.应收及预付款项的关键考点
（1）应收及预付款项的关键考点
①应收票据贴现的会计处理；
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据
②现金折扣、商业折扣对应收账款的影响；
原 因
与增值税关系
对应收账款的入账额的影响
会计处理
商业折扣
为了多销商品
折后计税
应按折后价款加计按此价款计算的增值税入账
无专门会计处理
现金折扣
为了及早收款
与增值税的认定无关系
在总价法下，现金折扣不影响应收账款的入账额
1.赊销时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税额）
2.如果在折扣期内收款：
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
3.如果在非折扣期内收款：
借：银行存款
贷：应收账款
③坏账准备的会计处理；
计提坏账准备：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
冲回多计提的坏账准备：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
确认坏账损失：
借：坏账准备
贷：应收账款
收回已经确认的坏账：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
④预付账款与应付账款的报表列示方法。
在资产负债表上，应根据“应付账款”和“预付账款”的明细账的借方余额记入“预付款项”项目，根据明细账的贷方余额记入“应付账款”项目。
C.交易性金融资产关键考点
（1）交易性金融资产的关键考点
①交易性金融资产入账成本的计算；
企业取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产等公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”。交易费用计入“投资收益”的借方。
② 账务处理
2.持有期间宣告股利或计息
股票持有期间，股票发行方宣告分派现金股利，投资方应该确认：
借：应收股利
贷：投资收益
持有分期付息的债券，要在付息日：
借：应收利息
贷：投资收益
3.期末计价
（1）公允价值＞账面余额
借：交易性金融资产--公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）公允价值＜账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产--公允价值变动
4.出售
③累计投资收益的推算。
累计投资收益=处置时投资收益+收息-交易费
15年前
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