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实务交流

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企业所得税预缴申报表不要轻易报出,一下就被预警了。

二哥税税念楼主

2018-04-20 16:58:25 791 4

昨天说如果没有完成汇算清缴,那么企业在一季度进行预缴申报的时候会出现无法弥补以前年度亏损的情况。


具体可以看看:如何解决一季度预缴所得税时无法弥补以前年度的亏损?


有朋友就私下给二哥说,这个好办啊,预缴嘛,我随便交多少就是了,反正等到汇算清缴再打总结,于是乎他就根据自己想预缴的数倒算一个利润总额,填写在申报表第四行申报了。


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切记,千万不要以为企业所得税年度可以汇算清缴,你季度预缴申报就任性而为!

前不久,小A所在公司收到税务局电话,让书面说明企业季度的企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据为什么不一致。


小A也实诚,说不一致是因为他们想按照一定金额预缴企业所得税的,所以申报表的利润总额都是倒算出来的。


原因就是公司本来全年预计是亏损,但是由于季度之间利润总额的不均衡,第一季度出现了盈利,为了避免汇算清缴时候税款多交了后期退税麻烦,所以直接改了申报表的利润总额。

小A觉得理由很合情合理,我最终没有少缴嘛,反正都是要汇算清缴的。但是最后,税务局还是按照实际利润让小A公司补了税而且还是收取了滞纳金。


2

记住!你在季度预报企业所得税时候除了填写纳税申报表,还需要报送你的企业财务报表。


以查账征收、按会计准则核算的企业来说。


你报送的申报表格式是这样的

填写的财务报表利润表的格式是这样的

为什么把两个表利润总额框出来?


其实这个就是问题的核心,按照预缴申报表填表说明,申报表第4行利润总额是企业按照会计核算制度算出来的利润总额数,必须和财务报表利润总额保持一致。


而且这个第4行可以直接填写,并不是由其他行填写后自动生产的。所有有些纳税人为了达到季度按照自己意图交税的目的,就倒算一个数据填上。


关键是财务报表他也不注意勾稽,就如实点击报送了


好了,税务局一接受,风险预警一下就监控出来了,勾稽不一致,请书面说明原因,没有合理理由,那就按会计利润补税吧。


3

这个事情本来应该是怎样的呢?其实,企业所得税法是明确规定了企业预缴税款的方式的。

按照五十四条的规定,「分月或者分季预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴,或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更。」


而且国税函[2009]34号还对预缴进行了补充强调说明,「为确保税款足额及时入库,各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业,原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。


各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况,对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的,要及时查明原因,调整预缴方法或预缴税额。」


「各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系,原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%。」

4

预缴哪能随心所欲,借助金三的系统风险预警,后台把勾稽指标设置好,一旦你提交申报,系统就会自动分析逻辑关系,对于跳出的风险点,税务风险管理人员就会一个个排查落实。

如果按小A的说法,反正都有汇算清缴,我平时就筹划着来缴纳,那么我告诉你,这本来是不符合规定的,弄不好还给安一个虚假申报的名头,而且在金三系统下这种很容易被揪出来,后果得不偿失。


5


你可以在准则允许的范围内采取一定的手段控制一下企业利润,但是在财务报表确定的情况下,人为改动申报表利润总额来控制企业所得预缴金额的做法是有风险的。


今天是企业所得税预缴申报的最后一天,再看看,你这些基本的逻辑关系勾稽有没有问题吧。

文章来源:个人公众号-二哥税税念

随之而来1楼

2018-04-20 17:11:57
学习

飞翎恋雪2楼

2018-06-04 12:51:16

lifan11233楼

2018-06-06 22:53:21
学习了