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【队长拙见】小微企业免征流转税政策整理

永远的海风队长楼主

2018-02-13 11:25:57 377 4

小微企业免征流转税政策发布过程

1、《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 财税[2013]52号》

时间:自2013年8月1日起

对象:增值税小规模纳税人,月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位;

        营业税纳税人,月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位

优惠:暂免征收增值税和营业税

2、《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 财税〔2014〕71号》

时间:自2014年10月1日起至2015年12月31日

对象:月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人;

       月营业额2万元至3万元的营业税纳税人

优惠:暂免征收增值税和营业税

3、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第57号》

时间:同财税[2013]52号

对象:月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人;

      月营业额2万元至3万元的营业税纳税人

      以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元(新增加)

优惠:暂免征收增值税和营业税

4、《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知 财税[2017]76号》

时间:自2018年1月1日至2020年12月31日

对象:增值税小规模纳税人,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)

分别核算分别享受:分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额,分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。  

优惠:暂免征收增值税

会计处理

1、政策文件

《财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知 财会[2013]24号》明确:

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。

2、会计分录

借:应收账款/银行存款

   贷:主营业务收入

        应交税金-增值税-销项

借:应交税金-增值税-减免税金

   贷:营业外收入

luckylin91楼

2018-02-13 11:32:16

lzy1812楼

2018-02-14 10:14:03
目前统一按照17年76好问执行。另外建筑,工业等行业的小规模纳税人已经开始推行自开3%征收率的增值税专用发票的试点

飞翎恋雪3楼

2018-02-22 20:05:26
多谢分享

随之而来4楼

2018-02-23 11:09:04
多谢分享