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“”将货物交付其他大卫或者个人代销”在会计核算、增值税及企业所得税缴纳中该如何处理?

一沫平凡的绿楼主

2017-10-13 16:39:22 336 6

业务案例
2017年10月1日,A公司委托B公司(A、B均为增值税一般纳税人)销售甲商品1000件,协议价100元/件,该商品实际成本60元/件,采取一次发货。假定双方签订的代销协议约定了两种情况:1、采用视同买断方式;2、采用收取手续费方式。
一、“将货物交付其他单位或者个人代销”在增值税中有何规定?
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的相关规定,单位或者个体工商户“将货物交付其他单位或者个人代销”应视同销售货物。
二、“将货物交付其他单位或者个人代销”在企业所得税中有何规定?
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)的相关规定,企业发生处置资产,除将资产转移至境外以外,如果资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。
三、“将货物交付其他单位或者个人代销”在会计准则中有何规定?
根据《企业会计准则第14号—收入》(财会〔2017〕22号)对收入确认的相关规定,企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
取得相关商品控制权,是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。
四、“将货物交付其他单位或者个人代销”在会计上如何处理?
根据《企业会计准则第14号—收入》(财会〔2017〕22号)对收入确认的相关条件,委托方将货物转交给他其他单位或者个人代销,无论采用何种销售方式,由于货物所有权并没有转移,只是改变了存放地点,销售并没有实现。
因此,将货物交付其他单位或者个人代销时无需作销售处理,只有当收到代销清单时,才作销售处理。
1、发出代销商品
借:发出商品(或委托代销商品)
贷:库存商品
2、收到代销清单时
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
五、“将货物交付其他单位或者个人代销”在增值税上如何处理?
虽然在增值税相关规定中,将货物交付其他单位或者个人代销,需要视同销售。
但是根据《增值税暂行条例实施细则》相关规定,委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。
也就是说,增值税收入的确认也要根据不同的情况与时点来确认,并非发出代销货物时就需要确认收入。
六、“将货物交付其他单位或者个人代销”在企业所得税上如何处理?
将货物交付其他单位或者个人代销,由于货物所有权并没有转移,只是改变了存放地点,根据国税函〔2008〕828号文相关规定,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。
因此,将货物交付其他单位或者个人代销,企业所得税也无需作销售处理,只有实际销售发生,收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款时,才作销售处理。

一沫平凡的绿1楼

2017-10-13 16:40:52
一起学习下吧

一沫平凡的绿2楼

2017-10-13 16:42:34

作为视同销售处理,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的相关规定,单位或者个体工商户“将货物交付其他单位或者个人代销”应视同销售货物。

一沫平凡的绿3楼

2017-10-13 16:43:33
企业所得税与增值税的处理有差异,一定要注意。

栀子花开/月亮4楼

2017-10-13 18:42:08
学习

一沫平凡的绿5楼

2017-10-16 13:33:51

飞翎恋雪6楼

2017-10-17 11:37:22
先收藏了