返回

实务交流

发帖

转辉辉帖子“年终结账“必杀技“:月末结账六部曲 ”

飞翎恋雪楼主

2017-10-13 13:58:08 148 5

会计月末结账就是结算各种账簿记录。它是在将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上,将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额的过程。


会计月末结账第一步:对平凭证


一、先对本月所有凭证,重新审核核对,减少差错。


月末结账以日常会计凭证为基础,要求日常的会计凭证数据和分录准确无误,因此建议在月末结账时重新进行核对。


主要是核对以下:

1、核对打印纸质凭证与电脑账套中的凭证是否一致。

包括所有项目凭证号、科目、金额是关键,可以通过一张张的核对保证电脑账套与原始凭证一致。因为电脑账套凭证可以重复打印,会存在更正过的凭证没有重新打印,纸质凭证与电算凭证不一致;电脑账套凭证作废有误或删除电脑凭证顺序重排后,纸质凭证与电脑账套凭证合产生不符。

2、通过核对可以检查会计科目处理的正确性,顺序是否连号以及会计凭证附件是否齐全、以及内容是否合规。

一般实践中所有凭证都有第二人进行电脑账的复核和手工凭证上的签字,但对于月结结账工作还是应加强稽查一般由总账或会计主管进行此项检查,重点在与科目处理的合理性和凭证附件的合法性。


3、科目处理特别是明细科目处理的合理性是企业在现实中内部报表正确性的基础。对此应该有经验丰富的会计主管或经理进行核查,并通过此项检查发现财务团队账务处理的弱点,通过培训来完善,以提高财务团队整体的水平。


会计月末结账第二步:对平账实(现金、银行存款、存货及其他资产负债)


实务中对以下项目进行账实核对。

1、现金:在结账日进行实物清盘,编制盘点表,一般由总账或财务主管与出纳一起进行实物盘点。

先对平现金账户,可以证明所有分录中有现金的分录正确;不平时应查现金日记账和所有现金相关凭证,查清原因后进行处理。出现差异的可能性较小,一般出纳都会在报销后对现金进行盘点。


2.银行存款:编制银行存款余额调节表对平银行账。

银行存款调节表很多人认为是很基础的东西,各单位对这个也不是很重视。有很多人有这样的想法对现金看的紧是怕出纳犯错误,银行存款多数单位是有严格的内部审批制度,还有印鉴章的分开管理制度,从心理上就没重视这方面。当然实际上银行存款和不比现金的重要性差;而银行存款调节表是对银行业务在企业内部的最重要也是重后的一道关。


会计月末结账第三步:对平账实之存货


存货:包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点或抽盘,并对盘点结果与明细账进行核对,如有差异应查明原因进行处理。重点是产成品核查和收入发票截止期的测试。


案例及实务:某公司月末结账时核对收入。被总公司发现系统已作发货处理,财务未做收入确认。公司与客户合同规定客户提货风险与报酬就转移给客户,销售条款为EXW。“工厂交货……指定地点”是指当卖方在其所在地或其他指定的地点。


会计月末结账第四步:对平税务


核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。

1、运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单包括运费、海关完税凭证、农产品收购。现在实际只有在三小票、和企业的应交税金---应交增值税进项税额、明细账进行核对,可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。

调节的项目主要有:在同一张税票中应做进项转出的(固定资产等税法规定不可以抵扣的项目)金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。


2、核对销项税额时,可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金---应交增值税销项税额、进行核对有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单。


3、对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目,可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有税务申报表。

一沫平凡的绿1楼

2017-10-13 16:04:49
学习了

一沫平凡的绿2楼

2017-10-13 16:08:39
概括说就是各种找平,各种科目平了,货币资金对上,税金对上,借贷平了,该结转的结转了,基本上就没毛病了。
飞翎恋雪 于 2017-10-16 09:10:02 回复:
总结的很到位

栀子花开/月亮3楼

2017-10-13 18:30:36
学习啦
飞翎恋雪 于 2017-10-16 09:10:22 回复:
共同学习