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实务交流

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劳务派遣差额征税会计分录

阳光普照大地楼主

2017-08-25 11:49:03 12264 8
老师您好,我想咨询一下一般纳税人的劳务派遣,差额征税,工资、保险、福利费的会计分录

一沫平凡的绿1楼

2017-08-25 14:27:38

劳务派遣公司支付的人员工资、社保等费用应该是计入主营业务成本,以下为查找到的一些资料,希望能对你有所帮助

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费——未交增值税"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

  特别提醒:因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税,简易计税方法的应纳税额对应的科目是"应交税费——未交增值税",其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额,所以没有按照财会〔2012〕13号规定的,在"应交税费——应交增值税"增设"营改增抵减的销项税额"科目下核算,在"应交税费——未交增值税"科目下核算"按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税".

  例1:如果一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额100万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元时

  (1)确认收入时会计处理

  借:银行存款 1,000,000.00

  贷:主营业务收入 952,380.95

  应交税费——未交增值税47,619.05

  (2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

  借:应交税费——未交增值税38,095.24

  主营业务成本 761,904.76

  贷:银行存款 800,000.00

飞翎恋雪2楼

2017-08-25 16:53:06

多谢分享,学习了

131****13563楼

2017-12-15 11:26:18

回复:1楼一沫平凡的绿的帖子

(一)一般纳税人

【案例一】A公司是一家劳务派遣公司,一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元,其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万,共计96万元。A公司选择差额征收。

第一步:全额确认收入与销项税额

借:银行存款 1,000,000.00

贷:主营业务收入 952,380.95

   应交税费——应交增值税(销项税额) 47,619.05①

第二步:确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”

借:主营业务成本 914,285.71

   应交税费——应交增值税(销项税额抵减)45,714.29②

贷:应付职工薪酬——应付工资 750,000.00

   应付职工薪酬——五险一金 210,000.00

第三步:月底结转未交增值税

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 1,904.76(①-②)

贷:应交税费——未交增值税 1,904.76(实际缴纳数)

我查到是这样的,到底是我这个版本更准确,还是你找的版本更准确?

XCH64楼

2018-05-09 09:39:17
这些数据怎么来的,没懂,请教。谢谢你

133****05275楼

2018-07-06 10:12:46
数据怎么来的呢,求指教

7514584106楼

2018-09-20 11:02:17

回复:1楼一沫平凡的绿的帖子

你的是正确的

caixiujin87楼

2018-11-30 10:04:36
老师,您好!劳务派遣差额征税小规模企业的账务怎么处理?

caixiujin88楼

2018-11-30 10:06:11
劳务派遣全额征税小规模企业的账务处理?